Решение № 2А-1031/2017 2А-78/2018 2А-78/2018 (2А-1031/2017;) ~ М-1047/2017 М-1047/2017 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-1031/2017

Дело № 2а-78/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2018 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания Павловой Н.Г.,

с участием:

представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю

к
ФИО2

о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в главу 28 НК РФ «Транспортный налог» и главу 31 НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, в 2015 году ФИО2 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

-здания склада, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 203,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 107,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 0, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- телятника, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1235, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес>, Кадастровый №/А, Площадь 1235, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес> В, Кадастровый №/В, Площадь 1235, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Инспекцией ФИО2 начислен налог на имущество за 2015 год в размере 48032 рубля, из расчета:

31 080 * 0,10% (<адрес>) =31,08;

2 218845 * 1 % /12 * 9 (<адрес>) =16641,00;

163 882 * 0,1% ( <адрес>) = 164,00;

558 106 * 1,2% (<адрес>) =6697,00;

1 471 696 * 1,6% (<адрес>) =23547,00;

317 494 * 0,3% (<адрес>) = 952,00.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 является собственником следующих транспортных средств: автомобиля MERCEDES BENZ S 500 4MATIC, №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и автомобиля ВАЗ-217030, №, 2009 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией ФИО2 начислен транспортный налог:

- за 2013 год за автомобиль ВАЗ 217030 в размере 686 рублей из расчета: 98 л.с * 7 рублей;

-за 2015 год, за автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC в размере 42658 рублей из расчета: 387,80 л.с * 120 руб. = 46 536 руб.- 3878 руб. (льгота 1 мес.), за автомобиль ЛАДА 217030 в размере 686 рублей, итого: 44 030 рублей.

На основании предоставленных ФИО2 справок об инвалидности 2 группы, подтверждающих льготу, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (справка МСЭ-2004 2004187); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (справка МСЭ-2004 2004187); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (справка МСЭ-2004 2004187), на транспортное средство марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC, гос.рег.знак. №, применена льгота в размере 100% от исчисленной суммы налога.

На основании предоставленных справок, подтверждающих льготу, ФИО2 на принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимого имущества предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц в размере 100% от исчисленной суммы налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с изменениями, внесенными в главу 32 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ льгота предоставляется в отношении одного объекта следующих видов недвижимого имущества: квартиры или комнаты; жилого дома; творческой мастерской, ателье, студии и т.п.; хозяйственного строения или сооружения площадью не более 50 кв. м, расположенного на садовых и дачных участках; гаража или машино-места.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту Кодекс) налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Статья 56 Кодекса РФ определяет порядок использования льгот по налогам и сборам.

Согласно п. 1 указанной статьи льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В силу пункта 3 статьи 56 Кодекса РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, т.е. использование налоговых льгот носит заявительный характер.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Документы, подтверждающие продление льготы с ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый органом ФИО2 предоставлены не были.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, инспекцией начислена пеня по налогу на имущество в сумме 5076,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по транспортному налогу в сумме 203 рубля 41 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом уточненных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество в размере 48032 рублей, пеню в размере 5073 рублей 85 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 44030 рублей, пеню в размере 203 рубля 41 копейки, а всего взыскать 97339 рублей 26 копеек.

Представитель административного истца просила исковые требования удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки в судебное заседание не сообщил. Направленное в адрес ФИО2 заказное письмо с судебным извещением о дате и времени рассмотрения дела возвратилось в суд по истечению срока хранения, по извещению за направленной в его адрес телеграммой ответчик также не явился, что суд расценивает, как отказ в ее получении.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы гражданского дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО2 на 2015 год являлся собственником следующего недвижимого имущества:

-здания склада, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 203,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 107,10, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 0, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- телятника, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1235, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иных строений, помещений и сооружений, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1235, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иных строений, помещений и сооружений, адрес: 357225, РОССИЯ, <адрес>, с Гражданское, ул. МТФ Откормочная, 5, В, Кадастровый №, Площадь 1235, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно расчету, налог на имущество, принадлежащее ответчику, за 2015 год составил: 31 080 * 0,10% (<адрес>) =31,08; 2 218845 * 1 % /12 * 9 (МТФ 5, В) =16641,00; 163 882 * 0,1% ( <адрес>) = 164,00; 558 106 * 1,2% (<адрес>) =6697,00; 1 471 696 * 1,6% (<адрес>) =23547,00; 317 494 * 0,3% (<адрес> В) = 952,00. Итого: 48032.00 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно данным, представленным Управлением ГИБДД ГУВД России по Ставропольскому краю, за ответчиком в период с 2013 года по 2015 год зарегистрированы следующие транспортные средства: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC и ЛАДА 217030.

За 2013 год за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога за автомобиль ЛАДА 217030 в размере 686 рублей из расчета 98 л.с * 7 рублей, за 2015 год за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога за автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC в размере 42658 рублей, из расчета 387,80 л.с * 120 руб. = 46 536 рублей - 3878 рублей (льгота 1 мес.), за автомобиль ЛАДА 217030 в размере 686 рублей из расчета 98 л.с * 7 рублей, итого: 44 030 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России N 9 по Ставропольскому краю направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 43344 рубля и налога на имущество в размере 65232 рубля, до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

После этого, в адрес ФИО2 было направлено уточненное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты транспортного налога за 2013 год в размере 686 рублей и налога на имущество за 2015 год в размере 46368 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик, в силу п.6 ст. 58 НК РФ, обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлении срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, МИФНС России N 9 по СК направила ответчику требование № об уплате транспортного налога в размере 686 рублей и пени в размере 1,14 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ направила требование № об уплате транспортного налога в размере 43344 рублей, пени по транспортному налогу в размере 202 рубля 27 копеек, налога на имущество в размере 65232 рубля и пени по налогу на имущество в размере 304 рубля 41 копейки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В сроки, указанные в требованиях, уплата налогов не произведена, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ истец обратился к мировому судье судебного участка N 1 города Железноводска с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № города Железноводска вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

29 августа 2017 года определением мирового судьи судебного участка № 1 города Железноводска указанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд с иском о взыскании с ФИО2 налога на имущество, транспортного налога и пени.

Учитывая, что срок для обращения в суд общей юрисдикции за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 686 рублей и пени в размере 1,14 рублей, по требованию №, истек ДД.ММ.ГГГГ, а за вынесением судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, данные требования удовлетворению не подлежат.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока подачи заявления в суд, истцом не представлено.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По смыслу закона, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Вместе с тем, учитывая, что до настоящего времени требование № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 43344 рублей и пени в размере 202 рубля 27 копеек, а также налога на имущество за 2015 год и пени в размере 304 рубля 41 копейки, ответчиком не исполнено, требования истца о взыскании с ответчика данной задолженности и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит частичному удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2956 рублей 48 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 43344 рубля, пеню в размере 202 рубля 27 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 48032 рубля, пеню в размере 304 рубля 41 копейки, а всего взыскать 91882 рубля 68 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013 год в размере 686 рублей, пени в размере 1,14 рублей, а также пени по налогу на имущество, превышающей взысканный размер, отказать.

Взыскать сФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2956 рублей 48 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева