Решение № 2А-138/2025 2А-1632/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-138/2025

УИД:18RS0004-01-2024-009262-06

Дело № 2а-138/2025 (2а-1632/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Щекалевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, пени по земельному налогу в сумме 10169,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4910,32 руб., всего в размере 109558,26 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик имеет недоимку по земельному налогу за 2022 год, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46-48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно данным, представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР в налоговый орган на основании ст. 85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности земельные участок по адресу: ***

Таким образом, в соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п. 3 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2022 год в размере 94478 руб., с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Александровское» «Об установлении земельного налога на территории Александровского муниципального округа» от 22.10.2019 № 16 и статьей 394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельных участков (ст. 390 НК РФ), доли в праве на земельный участок (ст. 392 НК РФ), налогового вычета (п. 5 ст. 391 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 395 НК РФ), периода владения земельным участком в течение налогового периода (п.7 ст. 396 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов.

В установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок налог за 2022 год не уплачен, задолженность составляет 94478 руб.

Налоговым органом был начислен земельный налог:

- за 2018 год в размере 184442 руб. Увинским районным судом Удмуртской Республики вынесено решение от 07.12.2020 по делу №2а-1177/2020 о взыскании задолженности по налогу. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.05.2021 №378038489/1842 (постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 16.12.2022 № 412710796/1842). Задолженность погашена из ЕНП до 06.07.2023;

- за 2019 год в размере 184442 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ от 01.09.2023 №2а-1492/2023 о взыскании задолженности по налогу. Постановлением от 27.09.2023 возбуждено исполнительное производство № 35404/23/18042-ИП. Погашена из ЕНП задолженность в размере 10193,55 руб. 06.07.2023. Сумма задолженности составляет 174248,45 руб.;

- за 2020 год в размере 94478 руб. Увинским районным судом Удмуртской Республики вынесено ***2 от *** по делу ***а-1154/2022 о взыскании задолженности по налогу. Задолженность не погашена;

- за 2021 год в размере 94478 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ от *** ***а-1492/2023 о взыскании задолженности по налогу. Задолженность не погашена.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени: по налогу за 2019 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку в размере 174248,45 руб. за 55 дней просрочки в сумме 4652,43 руб.;

-по налогу за 2020 год за период с *** по 11.12.2023г. на недоимку в размере 94478 руб. за 55 дней просрочки в сумме 2522,56 руб.;

-по налогу за 2021 год за период с *** по 11.12.2023г. на недоимку в размере 94478 руб. за 55 дней просрочки в сумме 2522,56 руб.;

-по налогу за 2022 год за период с *** по 11.12.2023г. на недоимку в размере 94478 руб. за 10 дней просрочки в сумме 472,39 руб.

Всего за неуплату земельного налога за 2019, 2020, 2021 годы за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г., за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. начислены пени в сумме 10 169,94 руб.

Налогоплательщиком не исполнена в срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрен пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектами налогообложения налога на имущество в 2018, 2020гг., по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты:

-здание по адресу: ***,

-строение по адресу: ***,

-здание - цех по адресу: ***,

-здание - мастерская по адресу: ***.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 и п.1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате с учетом налоговых ставок, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

- налог на имущество за 2018 год (перерасчет), 2020 год в сумме 99927,00 руб.

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: №84921261 от 03.02.2021, содержащее перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по налоговому уведомлению № 1959877, который составил 32900 рублей, № 42150467 от 01.09.2021, содержащее расчёт налога на имущество физических лиц за 2020 год, который составил 67027,00 руб., указан срок уплаты не позднее 01.12.2021г..

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018, 2020 год составила 99927,00 руб. Увинским районным судом вынесено решение по делу № 2а-1154/2022 от 03.11.2022 о взыскании указанной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 год.

- налог на имущество за 2019 год в сумме 88155 руб., срок уплаты - 01.12.2020. Мировым судом вынесен судебный приказ от 01.09.2023 № 2а-1492/2023 о взыскании задолженности по налогу. Постановлением от 27.09.2023 возбуждено исполнительное производство № 35404/23/18042-ИП.

Погашено из ЕНП:

04.07.2023- 4872,05 руб., 24.08.2023- 4241,79 руб.,21.09.2023- 4241,79 руб., 19.10.2023 - 1991,08 руб., 19.10.2023 - 2250,71 руб., 21.11.2023 -922,20 руб., 22.11.2023 - 1280,74 руб., 28.11.2023 -2038,85 руб.

- налог на имущество за 2021 год в размере 5612 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ от 01.09.2023 №2а-1492/2023 о взыскании задолженности по налогу. Постановлением от 27.09.2023 возбуждено исполнительное производство № 35404/23/18042-ИП.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени:

-на недоимку по налогу на имущество после перерасчета за 2018 год и недоимку за 2020 год в общей сумме 99927 за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023 г. за 55 дней просрочки - пени в сумме 2668,05 руб.;

-по налогу на имущество за 2019 год за период с 18.10.2023г. по 19.10.2023г. на недоимку 74799,37 руб. -пени в размере 6483 руб.; за период с 20.10.2023 по 29.10.2023г. на недоимку в размере 70557,58 руб. пени в размере 305,75 руб.; за период с 30.10.2023г. по 28.11.2023г. на недоимку 68354,64 руб. -пени в размере 1025,33 руб.; за период с 21.11.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку 66315,79 руб. - пени в размере 2092,43 руб. Общая сумма пени по налогу за 2019 г. в сумме 2092,43 руб.;

-по налогу на имущество за 2021 год рассчитаны пени за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023 г. на сумму недоимки 5612 пени в размере 149,84 руб.

Всего за неуплату налога на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021 годы за период с18.10.2023 по 11.12.2023г. начислены пени в сумме 4910,32 руб.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки и пени в размере 109558,26 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 94478 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 4652,43 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г в размере 2522,56 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023г. в размере 2522,56 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023г. в размере 472,39 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2020 годы за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2668,05 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023 г. в размере 2092,43 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023г. в размере 149,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила. Возражений по заявленным требованиям, как и своего расчёта задолженности по пени, суду не направила.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), из которой следует, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Думы Александровского муниципального округа Пермского края от 22.10.2019 года N 16 "Об установлении земельного налога на территории Александровского муниципального округа» земельный налог введен в действие с 01 января 2020 года на территории Александровского муниципального округа, определены ставки земельного налога, действовавшие с 01.01.2020г., порядок и сроки его уплаты, льготы по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования "Александровское".

По сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, на ФИО1 зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по адресу: ***, дата регистрации владения - ***, дата прекращения владения отсутствует.

Сведений о выбытии данного объекта из правообладания ФИО1 в расчетный период по земельному налогу в суд не представлено, иное ответчиком не доказано.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что с административного ответчика взысканию подлежат следующие недоимки:

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2022 год в размере 94478,00 руб., который в установленный срок не уплачен.

Кроме того, налогоплательщику были начислены земельные налоги за период с 2018 по 2021 год, которые подлежат принудительному взысканию на основании решений суда, вступивших в законную силу, в настоящее время недоимка в полном размере не уплачена, а именно:

- за 2018 год в размере 184442 руб. Увинским районным судом Удмуртской Республики вынесено решение от 07.12.2020 по делу №2а-1177/2020 о взыскании задолженности по налогу. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.05.2021 №378038489/1842 (постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 16.12.2022 № 412710796/1842). Задолженность погашена из ЕНП до 06.07.2023;

- за 2019 год в размере 184442 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ от 01.09.2023 №2а-1492/2023 о взыскании задолженности по налогу. Постановлением от 27.09.2023 возбуждено исполнительное производство № 35404/23/18042-ИП. Погашена из ЕНП задолженность в размере 10193,55 руб. 06.07.2023. Сумма задолженности составляет 174248,45 руб.;

-за 2020 год в размере 94478 руб. Увинским районным судом Удмуртской Республики вынесено решение от 03.11.2022 по делу №2а-1154/2022 о взыскании задолженности по налогу. Задолженность не погашена;

- за 2021 год в размере 94478 руб. Мировым судом вынесен судебный приказ от 01.09.2023 №2а-1492/2023 о взыскании задолженности по налогу. Задолженность не погашена.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислены следующие пени:

- по земельному налогу за 2019 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку в размере 174248,45 руб. за 55 дней просрочки в сумме 4652,43 руб.;

-по земельному налогу за 2020 год за период с 18.10.2023 года по 11.12.2023г. на недоимку в размере 94478 руб. за 55 дней просрочки в сумме 2522,56 руб.;

-по земельному налогу за 2021 год за период с 18.10.2023 года по 11.12.2023г. на недоимку в размере 94478 руб. за 55 дней просрочки в сумме 2522,56 руб.;

-по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023г. на недоимку в размере 94478 руб. за 10 дней просрочки в сумме 472,39 руб.

Всего за неуплату земельного налога за 2019, 2020, 2021 годы за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г., за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. начислены пени в сумме 10 169,94 руб.

Общая сумма задолженности по земельному налогу составила: недоимка за 2022 год в размере 94478 руб. и пени в общем размере на недоимку за 2019-2022 годы в размере 10169,94 руб.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрен пунктом 2.1 настоящей статьи.

По сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, на ФИО1 зарегистрировано следующее имущество в 2018-2020 годах:

-здание по адресу: ***,

-строение по адресу: ***,

-здание - цех по адресу: ***,

-здание - мастерская по адресу: ***.

На основании ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2018, 2020 год вынесено решение по делу 2а-1154/2022 от 03.11.2020г. на сумму 99927,00 руб.; по взысканию недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 88155 руб. вынесен судебный приказ от 01.09.2023г. № 2а-1492/2023, возбуждено исполнительное производство № 35404/23/18042-ИП. Погашено из ЕНП: 04.07.2023- 4872,05 руб., 24.08.2023- 4241,79 руб., 21.09.2023- 4241,79 руб., 19.10.2023 - 1991,08 руб., 19.10.2023 - 2250,71 руб., 21.11.2023 -922,20 руб., 22.11.2023 - 1280,74 руб., 28.11.2023 -2038,85 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2021 год взыскана на основании судебного приказа от 01.09.2023г. № 2а-1492/2023, возбуждено исполнительное производство № 35404/23/18042-ИП. Остаток недоимки 5612 руб.

На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислены следующие пени по налогу на имущество:

- за 2018 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку в размере 99927 руб. в сумме 2668,05 руб.;

- за 2019 год за период с 18.10.2023 по 19.10.2023г. на недоимку 74799,37 руб. в размере 6483 руб.; за период с 20.10.2023 по 29.10.2023 на недоимку 70557,58 руб. в размере 305,75 руб.; за период с 30.10.2023 по 28.11.2023 на недоимку 68354,64 руб. в размере 1025,33 руб.; за период с 21.11.2023 по 11.12.2023 на недоимку 66315,79 руб. в размере 2092,43 руб. Общая сумма пени по налогу за 2019 г. в сумме 2092,43 руб.;

-по налогу на имущество за 2021 год рассчитаны пени за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 г. на сумму недоимки 5612 руб. в размере 149,84 руб.

Всего на недоимку по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021 годы за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. начислены пени в сумме 4910,32 руб.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

При этом, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. ст. 362, 396 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование № 62 по состоянию на 16.05.2023г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 822369,01 руб. и пени в размере 143548,04 руб., установлен срок для уплаты до 15.06.2023г. Требование об уплате передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13,14).

В соответствии с п. 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Кроме того, налоговым органом на основании п. 2 ч.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023г. № 86484331 об исчисленном налогоплательщику земельном налоге, установлен срок для уплаты до 01.12.2023г. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11-12).

Налогоплательщик требования об уплате земельного налога в установленный законом срок не исполнил, иное в суде не доказано. Доказательств выбытия из его владения земельного участка, указанного в административном иске, также в суд не представил.

В связи с чем, начислены пени на основании ст. 75 НК РФ, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени произведен как: количество дней просрочки (дата начала недоимки к дате окончания недоимки) *сумма недоимки* ставка пени (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ).

На дату составления административного искового заявления сумма налогов и пеней административным ответчиком в бюджет не уплачена, иное в суде не доказано.

В 2023 г. сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500, пп.5 п.3 ст.4 НК РФ).

На основании ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет (ЕНС).

С 01.01.2023 в ст.48 НК РФ отменено правило, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. С 01.01.2023 утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате таким образом требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено. В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.

Как следует из п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ (в ред. с 01.01.2023 года) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования N 62 по состоянию на 16.05.2023 года заявление поступило в судебный участок 11.01.2024г. По итогам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ N 2а-148/2024 года от 18.01.2024 года, который был отменен 21.02.2024 года на основании заявления должника ФИО1

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление поступило в суд 21.08.2024 года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного НК РФ и КАС РФ.

Согласно ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, поскольку административный ответчик, являющийся плательщиком налога на имущество и земельного налогов, до настоящего времени недоимку по налогу на имущество, по земельному налогу и пени не уплатил, доказательств обратного суду не представил, размеры указанных недоимок не оспорил, расчет с указанием иных сумм также не представил, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить частично на основании следующего.

В исковых требованиях административным истцом произведен расчет пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 22.11.2023 по 28.11.2023 в размере 239,24 руб. и следующий период с 21.11.2023 по 11.12.2023 в размере 696,32 руб., следовало расчет произвести за период с 29.11.2023 по 11.12.2023, поскольку предыдущий период закончился 28 числом ( не 21), число дней просрочки 13, недоимка 66315,79, ставка ЦБ 15, пени составили 431,05 руб. Следовательно, общий размер пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. составит 1826,95 руб. (64,83 +305,75 +786,08+239,24+431,05) (л.д.6).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит частичному удовлетворению, административный истец согласно положениям ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика с учетом положений ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

С административного ответчика подлежит взысканию общая сумма недоимки по налогам и пени в размере 109292,78 руб. Следовательно, на основании ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3385,86 руб., по ставкам, действующим на момент подачи административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой Службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 109558,26 руб.,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки *** (паспорт *** ***, выдан *** ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике задолженность по уплате земельного налога за 2022 год и пени в размере 109292,78 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 94478,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 4652,43 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2522,56 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год за период с 18.10.2023г. по 11.12.2023г. в размере 2522,56 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 472,39 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 и 2020 год, начисленные за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 года в размере 2668,05 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 1826,95 руб.; пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 149,84 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 3385,86 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.

Дата изготовления решения в окончательной форме 27.01.2025 года.

Судья С.В.Шкляев