Решение № 2А-688/2024 2А-688/2024~М-619/2024 М-619/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2А-688/2024

КОПИЯ

УИД 66RS0033-01-2024-001438-80

Дело № 2а-688/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июля 2024 года г. Краснотурьинск

Краснотурьинский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Коробач Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 18.03.2024 года, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 14 по Свердловской области с 12.11.2004 года по настоящее время. По состоянию на 06.05.2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 414 руб. 03 коп., которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиль грузовой КАМАЗ-53212, государственный регистрационный знак <***> Инспекцией направлены налоговые уведомления, ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в размере 8022 руб. за 2021 года, 2022 год. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в размере 5 126 руб. 14 коп. До настоящего времени требование не исполнено, в связи с чем МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 в пользу инспекции транспортный налог за 2021 год, 2022 год в размере 8022 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 5 126 руб. 14 коп.

От административного ответчика поступили возражения относительно исковых требований, поскольку 06 сентября 2016 года продал транспортное средство автомобиль грузовой КАМАЗ-53212, государственный регистрационный знак № СО, <ФИО>4, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд, изучив письменные материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (ст. 358).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области", которым утверждены ставки этого налога.

Транспортный налог за 2021 год и 2022 год в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ и ст. 3 названного Закона Свердловской области подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 01.12.2022 года и 01.12.2023 года соответственно.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиль грузовой КАМАЗ-53212, государственный регистрационный знак №.12).

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС № 14 по Свердловской области ФИО1 исчислены за 2021 год транспортный налог в размере 4011,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4011,00 руб., направлены налоговое уведомление №18094345 от 01.09.2022 года заказным письмом со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 24,25), налоговое уведомление №897022395 от 01.08.2023 года заказным письмом со сроком уплаты до 01.12.2023 года (л.д. 26,27).

В установленный законом срок, указанную в уведомлении обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области транспортный налог за 2021 год в размере 4011,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4011,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании судебных приказов №2а-1237/2017 от 26.07.2017, №2а-1306/2018 от 22.06.2018, №2а-2033/2019 от 15.07.2019, №2а-1509/2020 от 23.06.2020 года, №2а-1207/2022 от 27.05.2022 года, выданных мировым судьей, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, пени в связи с неуплатой транспортного налога.

Поскольку административным ответчиком своевременно не был уплачен транспортный налог, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на недоимку за 2017-2022 года по транспортному налогу в размере 1369,51 руб. (л.д.32-37).

Проверив расчет пеней на недоимку по налогу на имущество, на недоимку по транспортному налогу суд принимает его как достоверный.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №14 по Свердловской области в адрес ФИО1 было направлено требование №21327 по состоянию на 23 июля 2023 года (л.д. 28), предоставлен срок для добровольной уплаты до 16 ноября 2023 года.

Вместе с тем, суд не может согласиться с возражениями административного ответчика ФИО1 об отсутствии оснований для начисления и уплаты налога, в связи с отсутствием у административного ответчика объекта налогообложения, поскольку они основаны на неверном толковании норм действующего налогового законодательства, опровергаются материалами дела.

Как следует из материалов дела, в том числе ответа Госавтоинспекции МО МВД России «Краснотурьинский» от 30 мая 2024 года, спорный автомобиль КАМАЗ-53212, государственный регистрационный знак № 25 августа 2012 года по настоящее время зарегистрирован за ФИО1 (л.д.51-52).

По смыслу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в адрес последнего Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

В силу абз. 2 ч. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действовавшего до 01 января 2021 года) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

При этом обязанность покупателя автомобиля снять транспортное средство с учета, аналогична такой же обязанности предыдущих собственников транспортных средств.

В данном случае, заключение договора купли-продажи автомобиля не свидетельствует об освобождении ФИО1 от обязанности по уплате налога, так как федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал момент прекращения взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Сам факт наличия сделки купли-продажи транспортного средства не является основанием для освобождения от уплаты административного ответчика налога, учитывая, что транспортное средство в спорный период зарегистрировано было за ним.

При этом, ФИО1 не лишен возможности, исполнив обязанность по уплате транспортного налога, защитить свои права иным способом.

Требования об уплате налога и пени исполнено налогоплательщиком ФИО1 не было.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решением МИФНС № 14 по Свердловской области № 1597 от 09 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 21327 в размере 38 073, 94 руб. (л.д. 30-31).

С 01 января 2023 года пени рассчитываются на совокупные обязательства налогоплательщика по ЕНС, согласно расчету пени за период с 01 января 2023 года по 13 февраля 2024 года на общую сумму недоимки 28881,34 руб. – непогашенную сумму задолженности по транспортному налогу за период с 2015 по 2022 годы, начислены пени а размере 3756,63 руб. (л.д.38).

П. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № 1 Краснотурьинского судебного района Свердловской области от 14 марта 2024 года выдан судебный приказ № 2а-707/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Свердловской области задолженности по налогам за 2021-2022 годы в размере 8022 руб., пени за недоимку по уплате налогов за 2015-2022 годы в размере 5126,14 руб., который отменен 05 апреля 2024 года (л.д.10).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27 мая 2024 года. Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

Суд, проверив правильность исчисления размера налога, пени, порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки на обращение в суд, приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 годы, пени в заявленном размере.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязательств перед МИФНС №14 России по Свердловской области, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по транспортному налогу 2021, 2022 годы, пени.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Краснотурьинск в размере 525,93 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, (паспорт № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 4011,00 руб.,

по транспортному налогу за 2022 года в размере 4011,00 руб.,

пени на недоимку по транспортному налогу за период с 2017 года по 2022 год в размере 1369,51 руб.,

пени, вошедшие в Единый налоговый счет за период с 01 января 2023 года по 13 февраля 2024 года, в размере 3756,63 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, (паспорт № №) в доход бюджета городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 525,93 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Краснотурьинский городской суд Свердловской области.

Председательствующий судья (подпись) Коробач Е.В.