Решение № 2А-2723/2025 2А-2723/2025~М-2263/2025 М-2263/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-2723/2025

Дело № 2а-2723/2025

УИД 56RS0026-01-2025-003670-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года г.Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Лозинской А.С.,,

при секретаре Рыскулове Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, пени, штрафа

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что последняя является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Административным ответчиком ФИО1 в МИФНС России № 115 по Оренбургской области представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023г., сумма к уплате в бюджет составила 13958,05 руб.

По сведениям <данные изъяты> ФИО1 на праве собственности принадлежат 18/100 долей квартиры по <адрес>. На указанный объект недвижимости начислен налог на имущество физических лиц, а именно: за 2020г. – 50 руб., за 2021г. – 50 руб., за 2022г. – 50 руб., а всего 150 руб.

По итогам проведенных проверок ФИО1 дважды привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК, за непредставление в установленный срок налоговой декларации, ей назначены штрафы 251,50 руб. и 377,32 руб.

Административному ответчику налоговым органом начислены пени в размере 13047,97 руб. в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а именно:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12089,37 руб.,

- пени по налогу на имущество в размере 69,73 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 888,87 руб.,

Указанные суммы административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Административным ответчиком ФИО1 в МИФНС России № 115 по Оренбургской области представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023г., сумма к уплате в бюджет составила 13958,05 руб.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

До настоящего времени налог на доходы физических лиц ФИО1 не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Оренбургской области ФИО1 на праве собственности принадлежат 18/100 долей квартиры по <адрес>, дата регистрации права собственности с 7 мая 2024г. по 3 декабря 2024г.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на указанный объект недвижимости начислен:

- налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 50 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 50 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 50 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29 июля 2023г. № об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц на сумму 155 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2023г.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за указанные периоды ФИО1 не уплачен.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность в виде взыскания штрафа (20% от неуплаченной суммы налога) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В свою очередь пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По итогам проведенных проверок поданной налоговой декларации, приняты решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный налоговый период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента. ФИО1 назначены штрафы в размере 251,50 руб. и 377,32 руб.

До настоящего времени штрафы не уплачены.

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Поскольку налог на доходы физического лица, налог на имущество, штраф не уплачены, налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ составлено требование № по состоянию на 23 июля 2023г. о необходимости уплаты в срок до 16 ноября 2023г. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 51980 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 3900 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 2600 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 96 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 3511,98 руб., а всего на сумму 68466,05 руб.

Требование № от 23 июля 2023г. ФИО1 не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15 апреля 2025г. составило: общее сальдо 33953,79 руб., в том числе пени 13047, 97 руб. по следующим налоговым обязательствам:

- пени на налог на имущество физических лиц в размере 12089 руб., из которых: за 2020г. – 2773,33 руб. со сроком уплаты до 15 июля 2021г. за период с 28 января 2022г. по 31 декабря 2022г.; за 2022г. – 5638,76 руб. со срок уплаты до 15 июля 2023г. за период с 1 января 2023г. по 4 декабря 2023г.; за 2023г. – 3677,28 руб. со сроком уплаты 15 июля2024г. за период с 16 июля 2024г. по 15 апреля 2025г.

- пени по налогу на имущество в размере 69,73 руб., из которых за 2019г. - 22.85 руб. за период с 3 декабря 2019г. по 4 декабря 2023г.; за 2020г. - 15,12 руб. за период с 2 декабря 2023г. по 15 апреля 2025г.; за 2021г. - 15,12 руб. за период с 2 декабря 2023г. по 15 апреля 2025г., за 2022г. – 16.64 руб. за период с 2 декабря 2023г. по 15 апреля 2025г.

- пени по транспортному налогу в размере 888,87 руб. за период с 3 декабря 2019г. по 4 декабря 2023г.

Судом установлено, что налоговым органом приняты меры для принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на общую сумму 62451,36 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска № № 26 августа 2022г. с ФИО1 взыскана задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 52000 руб. за 2020г., штраф в размере 2600 руб. за 2020г.,

- транспортный налог в размере 3720 руб. за 2018-2019гг., пеня в размере 130,63 руб. за 2020-2021гг.,

- налог на имущество в размере 96 руб. за 2018-2019гг., пени в размере 4,73 руб. за 2020-2021гг.,

- штраф за налоговое правонарушение в размере 3900 руб.

на общую сумму 62451,36 руб.

Судебный приказ № от 26 августа 2022г. не отменялся. <данные изъяты> на основании указанного судебного приказа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 6 января 2023г., которое окончено 28 ноября 2023г. в связи с невозможностью взыскания.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска с заявлением № от 15 апреля 2025г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2020 по 2023гг. за счет имущества физического лица в размере 33953,79 руб., в том числе: по налогам 20277 руб., пени в размере 13047,97 руб., штраф в размере 628,82 руб.

Судебным приказом № от 6 мая 2025г. указанная задолженность с налогоплательщика взыскана.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска от 2 июля 2025г. судебный приказ № № от 6 мая 2025г. отменен по заявлению ФИО1

Таким образом, учитывая, что суммы недоимки признаются судом обоснованными и взысканными в принудительном порядке, следовательно, начисление пени на данные недоимки, правомерно.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 24 октября 2025 г., то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства в части соблюдения срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Указанная в административном исковом заявлении задолженность по налогам, штрафам и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные МИФНС России № 15 по Оренбургской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае судом удовлетворены административные исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области в полном объеме, в связи с чем с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г.Орск в порядке ст.61.1 – 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области с ФИО1, №, задолженность в размере 27789,84 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023г. в размере 13958,05 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 50 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 50 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 50 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12089,37 руб.,

- пени по налогу на имущество в размере 69,73 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 888,87 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное гл. 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 251,50 руб.

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное гл. 16 НК РФ(п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 377,32 руб.

Взыскать с ФИО1, №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орск» в сумме 4000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска в течение месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 20 января 2026 года.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2723/2025

Административное дело № 2а-2723/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска

УИД 56RS0026-01-2025-003670-35