Решение № 2А-1653/2024 2А-1653/2024~М-373/2024 М-373/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-1653/2024

Дело № 2а-1653/2024

УИД 44RS0001-01-2024-000794-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2024 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Митрофановой Е.М. при секретаре Ершовой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 29604,90 руб., в том числе пени по земельному налогу в размере 112,46 руб., пени по транспортному налогу в размере 29492,44 руб.

Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика. Ответчик является собственником земельных участков и транспортных средств, указанных в учетных данных налогоплательщика в налоговых уведомлениях. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 г.г налогоплательщику начислены пени в общей сумме 29492 руб. 44 коп., за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. налогоплательщику начислены пени в размере 112 руб. 46 коп., которые вошли в требование № от <дата>. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 31.08.2023 № 2а-1706/2023 отменен определением от 21.09.2023 года.

В судебное заседание УФНС России по Костромской области своего представителя не направили, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее-ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Из положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности,

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 11.3 Кодекса, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1-статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Решением Свердловского районного суда г. Костромы от 08.02.2019 года по административному делу № 2а-888/2019, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 31318 руб. и задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 550 рублей. Задолженность по земельному налогу за 2016 год погашена в полном объеме 19.10.2023 года. С учетом частичного погашения налогоплательщиком взысканной задолженности в сумме 4731, 77 рублей, остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 год составил 26586 рублей 23 копейки.

Решением Свердловского районного суда г. Костромы от 18.11.2019 года по административному делу № 2а-3998/2019, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 37398 руб. По состоянию на 12.08.2023 года указанная задолженность погашена не была.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 24.03.2020 № 2а-516/2020 вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 38758 руб. По состоянию на 12.08.2023 года указанная задолженность погашена не была.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы от 19.05.2021 № 2а-756/2021 вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 34908 руб. По состоянию на 12.08.2023 года указанная задолженность погашена не была.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 29492,44 руб.: за период с 30.06.2020 по 12.08.2023 по транспортному налогу за 2016 год в размере 6662,28 руб., за период с 30.06.2020 по 12.08.2023 по транспортному налогу за 2017 год в размере 8004,44 руб., за период с 30.06.2020 по 12.08.2023 по транспортному налогу за 2018 год в размере 8293,56 руб., за период с 04.01.2021 по 12.08.2023 по транспортному налогу за 2019 год в размере 6532,16 руб.; а также пени по земельному налогу за 2016 год за период с 30.06.2020 по 12.08.2023 года в сумме 112,46 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлялось требование № от <дата>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу в размере 141609,87 рублей и по земельному налогу в размере 527, 36 рублей и о сумме, начисленных на сумму недоимки пени в размере 40725,69 рублей со сроком исполнения до 20.07.2023, которое направлено ответчику заказной корреспонденцией.

При этом согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ

(ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующей особенности: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, требование ответчиком не было исполнено, налоговый орган обоснованно обратился за взысканием вышеуказанной задолженности по пени к мировому судье судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ № 2а-1706/2023 от 31.08.2023. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 21.09.2023 года об отмене судебного приказа.

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 02.02.2024 года, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, обязанность по уплате транспортного и земельного налога, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату налога, в сроки, указанные в направленном в его адрес в установленном законом порядке требовании, не исполнил, возникшая задолженность подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 1088,15 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, в пользу УФНС России по Костромской области пени по транспортному налогу в размере 29492,44 руб., включая пени за период с 30.06.2020 по 12.08.2023 по транспортному налогу за 2016 год в размере 6662,28 руб., пени за период с 30.06.2020 по 12.08.2023 по транспортному налогу за 2017 год в размере 8004,44 руб., пени за период с 30.06.2020 по 12.08.2023 по транспортному налогу за 2018 год в размере 8293,56 руб., пени за период с 04.01.2021 по 12.08.2023 по транспортному налогу за 2019 год в размере 6532,16 руб., а также пени по земельному налогу за 2016 год за период с 30.06.2020 по 12.08.2023 года в сумме 112,46 руб., всего в сумме 29604 рубля 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 1088 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.М. Митрофанова

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2024 года.