Решение № 2А-542/2020 2А-542/2020~М-468/2020 М-468/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-542/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2020 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Калько И.Н.,

при секретаре Григорьевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу. Свои требования административный истец мотивирует тем, что 06 мая 2020 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 год и пени в общей сумме 74970 рублей 00 копеек. 07 июля 2020 года мировым судьей судебного участка №6 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Мировому судье судебного участка №6 Тверской области от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 17 июля 2020 года судебный приказ отменен. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию о транспортных средствах ФИО1: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №... марка/модель: ВОЛЬВО FH 440, VIN: №..., год выпуска 2008, дата регистрации права 17 ноября 2012 года, дата утраты права 29 января 2019 года. В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании вышеизложенного инспекция начислила транспортный налог за 2018 год в сумме 37485,00 руб. по сроку уплаты 26 марта 2020 года, который в установленные сроки не уплачен. Межрайонная ИФНС №3 по Тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование об уплате налогов от 06 апреля 2020 года №18953, по которому произведено уменьшение налога за 2017 год в сумме 37485 рублей 00 копеек. Данное требование до настоящего времени не исполнено. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 ИНН <***> задолженности в сумме 37485,00 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год - 37485,00 руб. (КБК 18210604012021000110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***> / КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608402.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В судебном заседании 17 сентября 2020 года ФИО1 заявленные исковые требования не признал. Суду пояснил, что всю технику он приобретал в кредит, взятый в ПАО «Сбербанк России». Поскольку он не справился с кредитными обязательствами, банк обратился в Арбитражный суд за признанием его банкротом. Данное заявление было удовлетворено судом в 2017 году и ему назначили финансового управляющего. Он забрал у него всю технику больше двух лет назад и реализовывал ее. При этом он сам лично приезжал к нему в .... Автомобиль Вольво был забран у него финансовым управляющим еще в конце 2017 года. Когда данный автомобиль находился у него, он стоял на регистрационном учете в МРЭО. Кто и когда его снял с учета, ему неизвестно. Он не должен оплачивать налог за автомобиль за то время, пока он был выставлен на торги и фактически в его пользовании не находился. Он был уверен, что финансовый управляющий уплатил за него все долги, но оказывается, это не так. После отмены судебного приказа он задолженность по налогам не оплачивал.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 в 2018 году принадлежало транспортное средство: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №...; марка/модель: ВОЛЬВО FH 440, VIN: №..., год выпуска 2008, дата регистрации права 17 ноября 2012 года, дата утраты права 29 января 2019 года.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, транспортный налог подлежащий уплате ФИО1 в 2018 году составляет 37485 рублей 00 копеек.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющимся в материалах дела копией налогового уведомления №90689914 от 23 января 2020 года, а также скрин-шотом с личного кабинета налогоплательщика подтверждается направление ФИО1 налогового уведомления об уплате налога за 2017 и 2018 годы за транспортное средство ВОЛЬВО FH 440, содержащего соответствующий расчет по налогам. В указанном уведомлении установлен срок уплаты налогов не позднее 26 марта 2020 года. В установленные сроки уплата налогов не была произведена.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела скрин-шот с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствие с требованием №18953 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 06 апреля 2020 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 226559,11 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 226521,21 руб.

В последующем налоговым органом произведено уменьшение налога по требованию №18953 за 2017 год в сумме 37485 рублей 00 копеек.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога.

Расчет транспортного налога налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

Доводы административного ответчика о несогласии со взысканием с него транспортного налога за 2018 год ввиду признания его банкротом, суд считает несостоятельным ввиду нижеследующего.

16 июня 2016 года в Арбитражный суд Тверской области поступило заявление Публичного акционерного общества «Сбербанк России», г.Москва, о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***>, ОГРНИП; 30590833900021, несостоятельным (банкротом). Основанием для обращения с указанным заявлением послужило наличие задолженности должника перед заявителем в сумме 11500358 рублей 29 копеек; из данной суммы требование в части 7177000 рублей заявлено как залоговое.

Определением суда от 17 июня 2016 года указанное заявление оставлено без движения, определением от 27 июня 2016 года суд принял заявление к производству, возбудил производство по делу №А66-6911/2016.

Определением суда от 12 декабря 2016 года (резолютивная часть оглашена 06 декабря 2016 года) заявление ПAO «Сбербанк России» г.Москва, признано обоснованным, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, <....> введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим имуществом должника утвержден ФИО2.

Решением суда от 08 июня 2017 года (резолютивная часть объявлена 02 июня 2017 года) индивидуальный предприниматель ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), в отношения должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 02 декабря 2017 года, финансовым управляющим утвержден ФИО3, сообщение о чем опубликовано финансовым управляющим в издании «Коммерсантъ» №107 от 17 июня 2017 года.

Срок реализации имущества должника неоднократно продлевался судом, последним определением от 01 марта 2019 года – на два месяца до 02 мая 2019 года.

Определением суда от 07 мая 2019 года (резолютивная часть определения вынесена 26 апреля 2019 года) завершена реализация имущества гражданина ФИО1 (<....>). ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Согласно статье 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В абзаце 7 статьи 126 указанного Федерального закона указано, что все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Из указанной нормы следует, что обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи, возникшие после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, сохраняется.

Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Согласно сведений представленных РЭО №4 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области, по запросу суда, и карточки учета транспортных средств, транспортное средство ВОЛЬВО FH 440, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак: №...; VIN: №..., в 2018 году принадлежало административному ответчику ФИО1

В пункте 6 Обзора судебной практики за 4 квартал 2016 года Верховный Суд Российской Федерации разъяснил, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В пункте 28 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года №51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» разъяснено, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве. Должник освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». В то же время неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, независимо от того, связаны ли они с предпринимательской деятельностью должника, сохраняют свою силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (пункт 2 статьи 212 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Сохраняется также обязанность должника погасить судебные расходы по делу о банкротстве, если их за должника понес арбитражный управляющий или иное лицо, а также оставшиеся непогашенными текущие платежи.

Пункт 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года №51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» также указывает на то, что после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют силу.

Учитывая, что дело о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя ФИО1 возбуждено Арбитражным судом Тверской области 27 июня 2016 года, а требования Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области о взыскании обязательных платежей возникли после указанной даты, не связаны с предпринимательской деятельностью ФИО1 и не были заявлены в рамках дела о банкротстве, указанная задолженность по уплате транспортного налога относится к текущим платежам, то налоговым органом правомерно предъявлено требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в суд общей юрисдикции.

Таким образом, удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок, а также не выполнил требование об уплате налогов в установленный налоговым органом срок для его исполнения в полном объеме, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 37485 рублей 00 копеек.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1324 рубля 55 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 37485 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства (МРИ ФНС РФ №3 по Тверской области), ИНН <***> / КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608402.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1324 рубля 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Н.Калько

Мотивированное решение составлено 16 октября 2020 года.

1версия для печати