Решение № 2А-3165/2024 2А-3165/2024~М-2490/2024 М-2490/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-3165/2024

55RS0№-69

2а-3165/2024 (М-2490/2024)


Решение

Именем Российской Федерации

02 октября 2024 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН № обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 334 269,51 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 64 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 290 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 128 руб.,

- пени в сумме 303 787,51 рублей,

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В административном иске содержится ходатайство административного истца о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (заказное почтовое отправление с повесткой возвращено по истечении срока хранения), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В 2021 году ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц:

- иные строения, помещения и сооружения: №, по адресу: <адрес>, количество месяцев владения - 4;

- иные строения, помещения и сооружения: №, по адресу: <адрес>, пом. 2, количество месяцев владения - 8.

В 2022 году ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц:

- иные строения, помещения и сооружения: №, по адресу: <адрес>, пом. 2, количество месяцев владения - 12.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ по указанным выше объектам налогообложения: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 64 + 1 290 = 1 354 руб. Направлено посредством заказной почтовой корреспонденции;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 128 руб. Направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 354 руб., пени в размере 3,72 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на доходы физических лиц в размере 2 826 756,17 руб., штрафа в размере 565 500,00 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц по НДФЛ за 2020 год; налога на имущество физических лиц в размере 36 520,77 руб.; штрафа в размере 30 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; земельного налога в размере 76,98 руб.; штрафа в размере 424 125 руб., за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен новый порядок учета налоговых обязательств налогоплательщика. В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 данного закона требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Закона №-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу закона №-Ф3).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ в новой редакции установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного статьями 48 НК РФ, 286 КАС РФ срока (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций на общую сумму 362 664,27 руб., в том числе: по налогам - 3 482 руб., пени - 330 815,84 руб., штрафы - 28 366,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-228/2024 о взыскании с ФИО1 сумм, указанных в заявлении о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Требования административного истца взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 64 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 290 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 128 руб.,

суд находит подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Что касается административного искового требования о взыскании пени, суд не усматривает оснований для его удовлетворения в полном объеме.

Не усматривается оснований для взыскания пеней за несвоевременную уплату:

- земельного налога за 2014 год в размере 283 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 8,75 руб.,

- земельного налога за 2014 год в размере 236 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 1,17 руб.,

- земельного налога за 2015 год в размере 236 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 68,77 руб.,

- земельного налога за 2016 год в размере 199 руб. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 35,50 руб.,

- транспортного налога за 2017 год (уплачен ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 25,47 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2016 год (8 133 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 1 633,93 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2017 год (34 407 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 5 508,47 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2018 год (40 698 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 3 560,72 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2018 год (5 840 руб., уплачены ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 393,44 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2019 год (6 884 руб., уплачены ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 379,09 руб.,

- страховых взносов на ОМС за 2020 год (317,11 руб., уплачены ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 16,41 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2018 год (26 545 руб., уплачены ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 1 479,45 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2019 год (29 354 руб., уплачены ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 1 480,20 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2020 год (456,50 руб., уплачены ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 23,64 руб.,

- страховых взносов на ОПС за 2020 год (1 221,16 руб., уплачены ДД.ММ.ГГГГ) - пени в сумме 39,58 руб.,

поскольку налоговым органом не соблюдены установленные сроки для направления в адрес налогоплательщика требований об уплате пеней в вышеуказанной части (при уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 3 месяца в сумме, превышающей 500 руб., 1 год в сумме, не превышающей 500 руб., с ДД.ММ.ГГГГ - 3 месяца в сумме, превышающей 3 000 руб., 1 год в сумме, не превышающей 3 000 руб., с ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев к указанным срокам).

За их вычетом сумма пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 303 787,51 - 14 654,59 = 289 132,92 руб., подлежит взысканию с административного ответчика. В остальной части данного требования надлежит отказать в удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 126 руб. ((292 614,92 - 200 000) х 1% + 5 200), от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить частично административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 292 614,92 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 64 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 290 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 128 руб.,

- пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ включительно, в сумме 289 132,92 руб., отказав в удовлетворении остальной части данного требования.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 6 126 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: