Решение № 2А-1067/2025 2А-1067/2025~М-173/2025 М-173/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-1067/2025

дело № 2а-1067/2025

УИД 24RS0032-01-2025-000371-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 20 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Дуванской О.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства пени за неуплату совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12.08.2023 года по 10.04.2024 года в общей сумме 10 016 руб. 08 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 01.04.2016 года по 17.11.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, на основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом установлено, что ответчику ФИО1 в период с 15.06.2015 года по 10.03.2016 года принадлежало недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, с 06.08.2018 года по настоящее время принадлежит объект недвижимости, расположенной по адресу: <адрес> комиссаров, <адрес>.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, то налоговым органом исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 12.07.2017 года, № от 01.09.2021 года.

Согласно положений ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № на сумму 168 537 руб. 42 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, на момент формирования требования, а также об обязании уплатить в установленный срок (до 20.06.2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму задолженности начислены пени в размере 10 016 руб. 08 коп., в связи с отсутствием добровольной уплаты начисленных налогов, инспекция обратилась за выдачей судебного приказа. 14.05.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0336/58/2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10 016 руб. 08 коп., который 25.07.2024 года отменен. До настоящего времени сумма задолженности не погашена.

Представитель административного истца МИФНС №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ранее при обращении с настоящим иском ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не поступало.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст.430 НК РФ.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 01.04.2016 года по 17.11.2020 года состоял на налоговом учете в налоговом органе по месту жительства как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, соответственно в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.11.2020 года.

Кроме того, на основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом установлено, что ответчику ФИО1 в период с 15.06.2015 года по 10.03.2016 года принадлежало недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, с 06.08.2018 года по настоящее время принадлежит объект недвижимости, расположенной по адресу: <адрес><адрес>.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены: налоговое уведомление № от 12.07.2017 года с указанием суммы налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год; налоговое уведомление № от 01.09.2021 года с указанием суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год, 2019, 2020 год.

В адрес налогоплательщика направлены требования № от 27.11.2018 года, № от 27.11.2018 года об уплате налога на имущество за 2015, 2016 года, на общую сумму 140 руб., указанная задолженность взыскана судебным приказом №а-53/58/2023 года от 28.08.2023 года (оплата налога произведена 22.09.2023 года)

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 03.06.2022 об уплате налога на имущество за 2018, 2019, 2020 года, на общую сумму 49 руб., указанная задолженность взыскана судебным приказом №а-53/58/2023 года от 28.08.2023 года, который отменен 26.08.2024 года, после отмены истец обратился в суд, решением Ленинского районного суда <адрес> от 26.08.2024 требования удовлетворены, 03.10.2024 года выдан ИЛ ФС 046188103.

Постановлением № от 25.10.2018 года с ФИО1 произведено взыскание налогов по ОМС, ОПС за 2017 год в размере 27 990 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.11.2018 года.

Постановлением № от 10.09.2019 года с ФИО1 произведено взыскание налогов по ОМС, ОПС за 2017 год в размере 32 385 руб., а также пени в размере 2316,91 руб., на общую сумму 34701,91 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.09.2019 года.

Постановлением № от 01.09.2020 года с ФИО1 произведено взыскание налогов по ОМС, ОПС за 2019 год в размере 36 238 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03.09.2020 года.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 13.01.2021 об уплате налога по ОПС, ОМС за 2020 года на общую сумму 29 321 руб. 83 коп., указанная задолженность взыскана судебным приказом №а-0401/2021 года от 30.04.2021 года, который отменен 09.09.2022 года, после отмены истец обратился в суд, решением Ленинского районного суда <адрес> от 17.11.2023 года требования удовлетворены, 31.01.2024 года выдан ИЛ ФС 032474782.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов, административному ответчику начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от 16.05.2023 года об уплате задолженности налога на имущество физических лиц в размере 189 рублей; об уплате страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в размере 107 841,24 рублей; об уплате страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 24 726,65 рублей, а также пени в размере 35 780,53 рублей, установлен срок для исполнения до 20.06.2023 года.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате задолженности по налогу и пени, ФИО1 не уплатил, то в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени.

Впоследствии, по заявлению ФИО1 судебный приказ №а-0336/58/2024 от 15.05.2024 года определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от 25.07.2024 года отменен, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

До настоящего времени оплата задолженности по пени в полном объёме административным ответчиком не произведена.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Оценив представленные доказательства, учитывая, что недоимка на имущество за 2015, 2016, 2018, 2019, 2019 года, недоимка по ОМС, ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 года взыскана с административного ответчика в судебном порядке, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, сумма взысканной недоимки должником погашена не в полном объеме, суд находит заявленные административным истцом требования о взыскании с ответчика ФИО1 суммы пени за неуплату налога на имущество за 2015, 2016, 2018, 2019, 2019 года, налога по ОМС, ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 года за период с 12.08.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 10 016 руб. 08 коп., учитываемые на ЕНС, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № в доход государства сумму пени за неуплату совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 12.08.2023 года по 10.04.2024 года в сумме 10 016 (десять тысяч шестнадцать) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Н. Дуванская

мотивированное решение изготовлено 03.04.2025 года