Решение № 2А-735/2020 2А-735/2020~М-509/2020 М-509/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-735/2020

Мотивированное
решение изготовлено 11 сентября 2020 года

Дело № 2а-735/2020 УИД 76RS0021-01-2020-000647-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2020 года

г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голубевой А.Е.,

при секретаре Зубкове И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать задолженность по транспортному налогу в сумме 3 690 руб., пени по транспортному налогу в сумме 58,70 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 31,64 руб., пени в сумме 77,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 298,95 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога и страховых взносов. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налога, однако в установленный законом срок, начисленный за 2016-2017 годы транспортный налог не уплачен, в связи с чем были начислены пени. Также административным ответчиком в срок не уплачены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, что также повлекло начисление пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, согласно письменной позиции, представленной в материалы дела, К.М.АБ. администрируется в МРИ ФНС России № по Ярославской области с 18января 2018 года в связи со сменой места жительства, начисляемый в отношении него налог до указанного времени администрировался в МРИ ФНС России № Ярославской области, начисление транспортного налога за 2016-2017 годы производилось по месту жительства налогоплательщика, 7 мая 2018 года ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы на транспортное средство № с 23 августа 2016 года на основании того, что является пенсионером. За 2016 год и 2017 год налоговым органом произведен расчет транспортного налога с учетом льготы и сформировано налоговое уведомление, которое направлено налогоплательщику и в срок не исполнено, также налогоплательщиком не было исполнено выставленное требование об уплате страховых взносов на ОМС за 4 квартал 2016 года, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ от 21октября 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности, в вязи с поступлением от последнего возражений, данный судебный приказ был отменен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 с.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С учетом статей 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств., 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисля

Судом установлено, что за период начисления транспортного налога – 2016, 2017 года в собственности административного ответчика ФИО1 находилось мототранспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 84 л.с.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

С учетом категории транспортного средства и мощности его двигателя, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, с учетом суммы налоговых льгот, Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области был рассчитан транспортный налог ФИО1 за 2016 год в сумме 2306 руб., за 2017 год в сумме 1384 руб., всего 3690 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 14 августа 2018 года Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области ФИО1 произведено начисление транспортного налога за 2017 год на сумму 1384 руб., за 2016 год с учетом перерасчета (2964 руб. – 658 руб.) начислено 2306 руб., о чем налоговый орган поставил в известность налогоплательщика с возложением обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить указанный транспортный налог в срок не позднее 3 декабря 2018года.

Данное уведомления направлялось ФИО1 заказным письмом. Однако в установленные сроки административный ответчик задолженность по транспортному налогу добровольно не уплатил, что повлекло начисление пени.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 4 февраля 2019 года Межрайонная ИФНС России № по Ярославской области ставит в известность ФИО1 о наличии задолженности по транспортному налогу в общей сумме 3690 руб., пени в размере 58,70 руб. и обязанности уплатить указанную задолженность в срок до 5 марта 2019 года.

Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по транспортному налогу не уплатил. Со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые административный истец ссылался в обоснование своих требований относительно транспортного налога, в том числе расчет, суду не представлено.

Административный истец в предусмотренные законом сроки обратился с требованиями о взыскании указанной задолженности по транспортному налогу к мировому судье и в районный суд после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании транспортного налога и пени подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16 сентября 2016 года по 13 апреля 2018 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, был зарегистрирован в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в Тутаевском муниципальном районе Ярославской области, следовательно, обязан уплатить страховые взносы независимо от фактического ведения деятельности и размера получаемого дохода.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период – 4 квартал 2016 года составила 161,30 руб., на обязательное медицинское страхование за указанный расчетный период составила 31,64 руб.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 июля 2017 года Межрайонная ИФНС России № по Ярославской области ставит в известность ФИО1 о наличии задолженности по страховым взносам за 2016 год в общей сумме 192,94 руб. (из расчета: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование -161,30 руб. + страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 31,64 руб.) и обязанности уплатить указанную задолженность в срок до 4 августа 2017 года.

В установленные сроки указанные суммы страховых взносов административным ответчиком уплачены не были. Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы, в связи с чем настоящие административные требования предъявлены административным истцом в пределах своей компетенции.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не уплатил страховые взносы, ему в соответствии ст. ст.75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 298,95 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 77,40 руб.

Впоследствии задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ФИО1 в сумме 161,30 руб. была погашена.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18 апреля 2018 года Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области в отношении ФИО1 выставлена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год в общей сумме 12565,40 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2060,56 руб. + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 10504,84 руб.), а также пени в общей сумме 305,85 руб. (50,16 руб. пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование + 255,69 руб. пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) сроком уплаты 13 июля 2018 года.

Как следует из представленных в материалы дела документов, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с К.М.АБ. страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18 апреля 2018. Мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области 14 января 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени. По заявлению К.М.АБ. определением мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области от 5 февраля 2019 года судебный приказ был отменен. В представленных возражения административный ответчик указал, что страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год в общей сумме 27990 руб. по требованию МРИ ФНС России № по Ярославской области № в январе 2018 года был им уплачен. Представил требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов согласно которому, по состоянию на 22 января 2018 года Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области в отношении ФИО1 выставлена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год в общей сумме 27 990 руб. со сроком уплаты 9 февраля 2018 года. Из представленных административным истцом мировому судье квитанций следует, что данная сумма налога была им погашена 28 февраля 2018 года.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее-КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По смыслу положений ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей исчисляются с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Из представленных суду документов следует, что сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени за 2016, 2017 года превысила 3 000 рублей после истечения сроков исполнения требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2017 год (13 июля 2018 года), поскольку ранее направленное требование за 2016 содержало указание на уплату страховых взносов на сумму, не превышающую 3000 рублей. С учетом изложенного установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 14 января 2019 года, Межрайонная ИФНС России № по Ярославской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом срока.

14 января 2019 года административный истец обратился к мировому судье с требованиями о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2017 год. С требованиями о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени за 2016 год административный истец обратился к мировому судье только 21 октября 2019 года.

С учетом изложенного срок обращения в суд по заявленным требованиям о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени за 2016 год административным истцом пропущен.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 3690 руб., пени по транспортному налогу в размере 58,70 руб., всего – 3748,70руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Е.Голубева