Решение № 2А-296/2024 2А-296/2024~М-247/2024 М-247/2024 от 1 сентября 2024 г. по делу № 2А-296/2024

Решение

именем Российской Федерации

2 сентября 2024 года г. Черемхово

Черемховский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.М., при секретаре Котиевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкций, в обоснование требований с учетом уточнений указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств, следовательно, в соответствии со ст.ст. 357,358 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога подлежащего уплате за 2021 год в размере 22669 рублей. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №. Налоговое уведомление направлялось через личный кабинет налогоплательщика. Кроме того налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, которые не оплачены в срок, установленный законодательством, в связи с чем инспекцией получены судебные приказы: №а-224/2016 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2014 год (задолженность взыскана ССП ДД.ММ.ГГГГ); №а-771/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2015 год (задолженность взыскана ССП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2017 год (оплачен частично несколькими платежами с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2020 год. Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции отказано во взыскании транспортного налога за 2019 год, задолженность списана. В порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени на транспортный налог в общем размере 29959,21 руб. из них пни по транспортному налогу в размере 566,06 руб. обеспечены ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем размер пени ко взысканию составляет 29393,15 руб., в том числе: - пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 6594,43 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 976,54 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6736,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5989,78 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4406,87 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3031,87 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1486,24 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 170,02 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В силу ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумма налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ гола сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов. Во исполнение указанных норм на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 130187,45 руб., в том числе пени в размере 29959,21 руб. из них 566,06 руб. обеспечены ранее принятыми мерами взыскания. В заявление о выдаче судебного приказа и настоящее заявление включены пени в размере 35072,75 руб., в том числе: пени, перешдшие в ЕНС начисленные с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29393,15 руб.; пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 100228,24 (130187,45-29959,21) в размере 5679,60 руб.(период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) из них пени по транспортному налогу за 2019 год 1257,72 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с тем, что налогоплательщиком задолженность по обязательным платежам, добровольно не уплачена, в порядке ст. 69 НК РФ в автоматическом режиме сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) которое направлено посредством личного кабинета. В установленный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность по обязательным платежам не уплачена, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-2577/2023, который отменен определением этого же судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 27039,26 руб., в том числе: налог на имущество за 2020 в размере 10 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 19 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 21 руб.; пени образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20285,97 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6703,29 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность по обязательным платежам не уплачена, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-2882/2023, который отменен определением этого же судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1. обязательные платежи в сумме 57741,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в деле представлено почтовое уведомление. В тексте административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание также не явился, ранее в судебном заседании возражал против требований, пояснив, что всю задолженность оплачивал, в том числе в Межрайонную ИФНС № по <адрес>, в подтверждение чего предоставил квитанции об оплате, письменные возражения.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, административные дела №, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений ч.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Поскольку обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате обязательных платежей является ненадлежащим образом исполненной, имеются основания для взыскания задолженности в судебном порядке.

Кроме того, согласно положениям ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. Недоимка – начиная с наиболее раннего момента его выявления; 2. Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3. Пени; 4. Проценты; 5, штрафы.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств Москвич 412ИЭ, государственный регистрационный знак <***>, КАМАЗ государственный регистрационный знак <***>, ВАЗ 210740, государственный регистрационный знак <***> в связи с чем, налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 22669 рублей.

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом на основании п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 130187,45 руб..

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

В связи с чем, в соответствии со ст. 31, 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен этим же судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании налога, страховых платежей и пени направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно почтового штемпеля.

Административным ответчиком в подтверждение довода об оплате задолженности представлены следующие квитанции: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22100 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22669 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22568 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22100 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1416 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8970 руб., от ДД.ММ.ГГГГ руб. на сумму 875,91 руб.

Согласно справке по арестам и взысканиям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 производились удержания денежных средств через службу судебных приставов, а именно:

- по исполнительному производству 149202/22/38038-ИП от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма 448,24 руб. – ДД.ММ.ГГГГ;

- по административному делу №а-621/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма 96,91 руб. – ДД.ММ.ГГГГ;

- по административному делу №а-621/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма 22670 руб. – ДД.ММ.ГГГГ;

- по исполнительному производству 54477/21/38038-ИП от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма 23472,43 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается также материалами исполнительного производства.

- по исполнительному производству 68698/20/38038-ИП от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма 441,50 руб. – ДД.ММ.ГГГГ;

- по исполнительному производству 60693/19/38038-ИП от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма 452,09 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

В письменных пояснениях на возражения ответчика истец представил сведения об уплате налога ФИО1 за период с 2011 по 2023 год из которого следует, что ФИО1 транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 годы оплачивался с нарушением сроков, установленных законодательством в связи с чем в соответствии пп.1,3 ст. 75 НК РФ ему начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Расчет недоимок и пеней суду представлен, проверен судом и представляется верным.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, требование об уплате недоимок по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ были направлены в пределах предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ 3 со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

В требовании сумма недоимок, заявляемая ко взысканию, превысила установленную абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ сумму.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдение установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока со дня истечения срока исполнения требований, исчисляемого с ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим процедура принудительного взыскания недоимок по обязательным платежам налога налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1932 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. Топка, <адрес>, <данные изъяты>, в доход государства обязательные платежи в сумме 57741,75 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 22669 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 6594,43 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 976,54 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6736,90 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5989,78 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4406,87 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3031,87 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1486,24 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 170,02 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 5679,60 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) с перечислением по следующим реквизитам Банк получателя Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, № счета банка получателя средств 40№, получатель платежа Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета 03№, номер казначейского счета 03№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. Топка, <адрес>, ИНН <***> в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1932 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Черемховский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, который будет изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.М. Овчинникова

Копия верна: судья В.М. Овчинникова