Решение № 2А-3176/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-3176/2024

дело № 2а-3176/2024

УИД: 61RS0050-01-2024-000543-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года г. Волгодонск,

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кислова А.А.,

при секретаре судебного заседания Дорофеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые поименованы в налоговом уведомлении. Подробный расчет налогов раскрывается в налоговом уведомлении.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 5058157 от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 транспортного налога в сумме 2219 рублей; № 16436282 от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 год транспортного налога в сумме 2950 рублей; № 42151849 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 год транспортного налога в сумме 3675 рублей; № 3505124 от 01.09.2022об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за 2021 транспортного налога в сумме 3675 рублей; № 59866091 от 29.07.2023 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 за 2022 год транспортного налога в сумме 3675 рублей.

Однако, административным ответчиком вышеуказанные суммы транспортного налога в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. Расчет пени приложен к административному исковому заявлению.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование № 87989 от 13.07.2023 об уплате до 01.09.2023 транспортного налога в сумме 12519 руб., пени в сумме 1725,08 руб.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились (п.3 ст. 75 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Пролетарского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 13.03.2024 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 18964,38 рублей., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 16194 рублей, пени в сумме 2770,38 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, при подаче административного искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлялся по адресу регистрации, заказное почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и прекращение взимания транспортного налога возможно в случае прекращения регистрации транспортного средства. Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога, либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учёта соответствующего объекта налогообложения, то есть, регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений частей 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектом налогообложения, который поименован в налоговых уведомлениях № 5058157 от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 транспортного налога в сумме 2219 рублей; № 16436282 от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 год транспортного налога в сумме 2950 рублей; № 42151849 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 год транспортного налога в сумме 3675 рублей; № 3505124 от 01.09.2022об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за 2021 транспортного налога в сумме 3675 рублей; № 59866091 от 29.07.2023 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 за 2022 год транспортного налога в сумме 3675 рублей.

Указанные уведомления направлены в адрес ФИО1

В адрес ФИО1 направлено Решение №13960 от 12.12.2023 года.

ФИО1 вышеназванная сумма в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налога платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 13640,01 рублей, в том числе и пени 1121,01 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования о вынесении судебного приказа №912 от 10.01.2024 Общее сальдо в сумме 18964,38 руб., в том числе пени в сумме 2770,38 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 912 от 10.01.2024 составляет 18964,38 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

По состоянию на 10.01.2024 ФИО1 начислены пени, согласно расчету пени с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 2770 рублей 38 копеек.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование №87989 от 13.07.2023 об уплате до 01.09.2023 транспортного налога в сумме 12519 рублей и пени в сумме 1725,08 рублей, решение №13960 от 12.12.2023 в соответствии со ст.ст. 69,7 НК РФ, почтовым отправлением.

Требование об уплате налогов истцом проигнорировано.

Направление в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования заказными письмами подтверждено документально.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за указанные периоды.

Ввиду неисполнения требований по уплате недоимки и пени административный истец 13.03.2024 обратился на судебный участок № 1 Пролетарского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от 13.03.2024 административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика.

С исковым заявлением административный истец обратился в Волгодонской районный суд Ростовской области 03.06.2024, что подтверждается штемпелем на исковом заявлении.

Как установлено ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом.

Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено. Данный расчет судом проверен, признан арифметически верным.

На основании изложенного, суд считает исковые требования МИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнила, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, установив доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России №4 по Ростовской области в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 758,58 руб.

руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 18964 (восемнадцать тысяч девятьсот шестьдесят четыре) рубля 38 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 16194 руб., пени в сумме 2770,38 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда подпись А.А. Кислов

Решение в окончательной форме изготовлено 25.12.2024.