Решение № 2А-3589/2024 2А-3589/2024~М-1991/2024 М-1991/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-3589/2024

Дело № 2а-3589/2024

25RS0001-01-2024-003363-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 октября 2024 года г. Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.

при секретаре Горбуновой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо EHC налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 500 279,32 руб. В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, на которые в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога. В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен налог, а также в связи с не своевременной уплатой (неуплатой) задолженности в установленный срок, по ст.75 НК РФ ответчику исчислены пени: за 2018 год пеня в сумме 571,36 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку 2 876 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019, налог погашен полностью; за 2019 год пеня в сумме 423,09 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 3 131 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020, налог погашен полностью; за 2020 год пеня в сумме 181,24 руб. за период с 02.12.2021 по 30.03.2022 на недоимку 2 631 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021, налог погашен полностью; за 2021 год пеня в сумме 19,73 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 2 631 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022, налог погашен полностью. Итого, задолженность по пене по транспортному налогу составляет в сумме 1 195,42 руб., налогоплательщиком не погашено по настоящее время. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено своевременно в электронной форме через личный кабинет налоговое уведомление № 14939670 от 01.09.2022, № 60524567 от 01.09.2021, № 49107306 от 01.09.2020, № 16363022 от 04.07.2019 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В связи с несвоевременной уплатой (неоплатой) задолженности, в соответствии со ст. 69, 70 налогоплательщику сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет требование № 404 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. 08.08.2023 выставлено и направлено заказным письмом решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательшика в банках № 27 от 08.08.2023. Указанная задолженность по пене по транспортному налогу не погашена налогоплательшиком по настоящее время. Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками. B силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. B соответствий с действующим налоговым законодательством ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Также, в связи с не своевременной уплатой (неуплатой) задолженности в установленный срок, по ст.75 НК РФ ответчику исчислены пени: за 2018 год пеня в сумме 1 153,69 руб. за период с 03.12.2019 по 13.10.2020 на недоимку 60 092 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019, налог погашен полностью; за 2019 год пеня в сумме 7 026,84 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 60 092 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020, налог погашен полностью; за 2020 год пеня в сумме 4 076,92 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку 60 092 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021, налог оплачен частично: за 2021 год пеня в сумме 443,62 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 59 149 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022, налог не оплачен. Итого, задолженность по земельному налогу составляет в сумме 59 149 руб., пеня в сумме 12 701,07 налогоплательщиком не погашено по настоящее время. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено своевременно в электронной форме через личный кабинет налоговое уведомление № 14939670 от 01.09.2022, № 60524567 от 01.09.2021, № 49107306 от 01.09.2020, № 16363022 от 04.07.2019 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В связи с несвоевременной уплатой (неоплатой) задолженности, в соответствии со ст. 69, 70 налогоплательщику сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет требование № 404 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. 08.08.2023 выставлено и направлено заказным письмом решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 27 от 08.08.2023. Указанная задолженность по земельному налогу и пене налогоплательщиком не погашена по настоящее время. Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, за которое начислен налог на имущество. На основании положений ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости. В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислен налог, а также в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) задолженности в установленный срок, по ст.75 НК РФ ответчику исчислены пени: за 2018 год пеня в сумме 139.26 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку 1 415руб. по сроку уплаты до 02.12.2019, налог погашен полностью; за 2019 год пеня в сумме 259,10 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 1 918 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020, налог погашен полностью; за 2020 год пеня в сумме 174,50 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку 3 424 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021, налог оплачен частично; за 2021 год налог 3 424 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, пеня в сумме 25,68 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, налог не оплачен. Итого, задолженность по налогу на имущество составляет в сумме 3 424 руб., по пене в сумме 598,62 руб., налогоплательщиком не погашено по настоящее время. В адрес налогоплательшика в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено своевременно в электронной форме через личный кабинет налоговое уведомление № 14939670 от 01.09.2022, № 60524567 от 01.09.2021, № 49107306 от 01.09.2020, № 16363022 от 04.07.2019 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В связи с несвоевременной уплатой (неоплатой) задолженности, в соответствии со ст. 69, 70 налогоплательщику сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет требование № 404 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. 08.08.2023 выставлено и направлено заказным письмом решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательшика в банках № 27 от 08.08.2023. Указанная задолженность по налогу на имущество и пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В соответствий с п.1 ст. 229 п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от получения в дар имущества, от продажи имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию. Согласно п.4. ст. 23 Налогового кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах». В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае не представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета. В соответствии со п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) o таком налогоплательщике и об указанных доходах. Налоговой проверкой установлено, что в представленной уточненной налоговой декларации № корректировки 1 по форме 3-НДФЛ за 2021 год физическим лицом ФИО1 заявлен доход от продажи земельных участков (8-объектов), находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения обьектом, в сумме 7 350 000 руб. Налог на доход с доходов, полученный налогоплательщиком в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год подлежащая к уплате в бюджет составляет в сумме 312 599,00 руб. (декларация получена инспекцией 02.11.2022). Однако, в ходе проведения налоговой проверки установлено, что сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам завышена, следовательно плательщиком занижена налогооблагаемая сумма дохода и сумма дополнительно исчисленного налога подлежащего уплате в бюджет составит 37 506 руб. ФИО1 уплачено частично задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 109963,61 руб. (сумма 104 823,58 руб. оплачена 13.11.2023, сумма 554,03 оплачена 25.12.2023, сумма 4 586 оплачена 26.12.2023). Также, в связи с не своевременной уплатой (неуплатой) задолженности в установленный срок, по ст.75 НК РФ ответчику исчислены пени: за 2021 год пеня в сумме 13 686,63 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022. Итого, сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет в размере 240 141,39 руб., пеня в сумме 13 686,63 руб. Указанная задолженность по налогу и пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В связи с несвоевременной уплатой (неоплатой) задолженности, в соответствии со ст. 69, 70 налогоплательщику сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет требование № 404 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. 08.08.2023 выставлено и направлено заказным письмом решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 27 от 08.08.2023. По представленным в налоговый орган РосРеестром сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, согласно ст. 85 НК РФ налогоплательщиком получен доход от продажи доли имущества (квартира, гараж), расположенных по адресу: квартира по адресу <адрес> доля в праве 1, налоговая ставка 0,10 %, кадастровый №, дата регистрации собственности 22.06.2018, дата снятия с регистрации 21.07.2020. В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведён налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год. В ходе камеральной проверки установлено: срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (с 22.06.2018 по 21.07.2020), следовательно, ФИО1 получила доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена. Письменные пояснения или первичная декларация 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушении, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 30.04.2021. Срок уплаты налога на доход физических лиц, полученных от продажи имущества за 2020 год - до 15.07.2021. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки (акт налоговой проверки № 7733 от 18.10.2021) в отношении ФИО1 вынесено решение № 6889 от 23.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен штраф за не предоставление налоговой декларации за 2020 год по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб., и за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 35 510,50 руб. Всего в сумме 35 510,50 руб. Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу. Сумма задолженности не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 20.07.2016 по 02.07.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности - сдача в наем собственного недвижимого имущества. В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности административный ответчик имеет задолженность по пени по страховым взносам по ст. 75 НК РФ: на обязательное медицинское страхование: за 2018 год пеня в сумме 65,79 руб. за период с 26.01.2019 по 15.04.2019 на сумму налога 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, налог погашен полностью; за 2019 год пеня в сумме 8,53 руб. за период с 18.07.2019 по 31.12.2022 на сумму налога 3 479,01 руб. по сроку уплаты 17.07.2019, налог погашен частично; на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год пеня в сумме 294,88 руб. за период с 26.01.2019 по 11.03.2019 на сумму налога 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, налог погашен полностью; за 2019 год пеня в сумме 36,43 руб. за период с 18.07.2019 по 31.12.2022 на сумму налога 14 834,82 руб. по сроку уплаты 17.07.2019, налог погашен частично. В соответствии со ст. 69, 70 налогоплательщику сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет требование № 404 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. 08.08.2023 выставлено и направлено заказным письмом решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 27 от 08.08.2023. Указанная сумма задолженности по пени по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1,3 ст.75 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса». Который образовался в ЕНС. ФИО1 имеет задолженность по пене в связи с не уплатой задолженности по налогам, общая сумма пени по данному административному заявлению составляет 55 055,28 руб. Указанная задолженность по пене складывается из показателей: сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 28 587,37 руб. (указанная выше в исковом заявлении исчисленная по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество, по налогу на доход, по страховым взносам). С 01.01.2023 пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. В связи с этим у налогового органа отсутствует возможность предоставлять расчет пени на конкретные коды бюджетной классификации. Сумма пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составляет 26 467,91 руб. исчисленная на отрицательное сальдо. В соответствий с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика 08.08.2023 выставлено и направлено решение № 27 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму актуального отрицательного сальдо на дату его формирования. В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> края с заявлением № от 12.08.2023 о вынесении судебного приказа. 22.11.2023 года мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2A-2242/23 от 06.09.2023 на сумму 503 243,78 рублей. Часть задолженности - непогашенный остаток ранее включен в иные заявления о вынесении судебного приказа по ст. 48 НК РФ и в постановление ст. 47 НК РФ. Сумма административного искового заявления составляет 393 280,17 рублей, не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 393 280,17 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 59 149 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 424 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 240 141,39 руб.; штраф за налоговое правонарушение в сумме 35 510,50 руб.; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки – 55 055,28 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в её отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду не известны.

В силу п.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение представителя административного истца, административного ответчика о дате, времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3 ст.228 НК РФ).

Согласно п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что налоговой проверкой установлено, что в представленной уточненной налоговой декларации № корректировки 1 по форме 3-НДФЛ за 2021 год физическим лицом ФИО1 заявлен доход от продажи земельных участков (8 объектов), находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом, в сумме 7 350 000 руб. Налог на доход с доходов, полученный налогоплательщиком в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год подлежащий к уплате в бюджет составляет 312 599 руб. (декларация получена инспекцией 02.11.2022), однако, в ходе проведения налоговой проверки установлено, что сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам завышена, следовательно плательщиком занижена налогооблагаемая сумма дохода и сумма дополнительно исчисленного налога подлежащего уплате в бюджет составит 37 506 руб. ФИО1 частично уплачена задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 109963,61 руб. (сумма 104 823,58 руб. оплачена 13.11.2023; сумма 554,03 руб. оплачена 25.12.2023; сумма 4 586 руб. оплачена 26.12.2023). Итого, сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет 240 141,39 руб. Указанная задолженность по налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

08.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 27 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 521519,54 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что по представленным в налоговый орган Управлением Росреестра по <адрес> сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО1 получен доход от продажи доли имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10 %, кадастровый №, дата регистрации собственности 22.06.2018, дата снятия с регистрации 21.07.2020.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.

В ходе камеральной проверки установлено, что срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет (с 22.06.2018 по 21.07.2020), следовательно административный ответчик получила доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества находившегося в собственности менее 5 лет, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не представлена, письменные пояснения или первичная декларация 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком также не представлены.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 30.04.2021.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества за 2020 год – до 15.07.2021.

Таким образом, налогоплательщик нарушила срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

23.12.2021 налоговым органом вынесено решение № 6889 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 500 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 35 010,50 руб.

28.12.2021 в адрес ФИО1 было направлено вышеуказанное решение № 6889 от 23.12.2021 с предложением уплатить указанные в пункте 3.1 настоящего штрафы в сумме 35 510,50 руб., что подтверждается имеющимся в материалах дела решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6889 от 23.12.2021, а также списком заказных писем от 28.12.2021, в котором под номером 24 указана административный ответчик.

Из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6889 от 23.12.2021 следует, что налогоплательщику ФИО1 разъяснено право на обжалование вынесенного решения в соответствии с п.1 ст.139 НК РФ в вышестоящий налоговый орган через вынесший решение налоговый орган.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что решение № 6889 от 23.12.2021 ФИО1 не обжаловано, следовательно, вступило в законную силу.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты налога, штрафов.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из положений ст. 358 НК РФ. По смыслу приведенных норм правовое значение для начисления налога на транспортное средство имеет факт регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

На основании ст. 362 НК РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплачивается сумма транспортного налога в бюджет по итогам налогового периода и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, при этом в случае снятия транспортного средства с регистрационного учета в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, за административным ответчиком в 2021 году были зарегистрированы транспортные средства: «Тойота Королла Аксио», государственный регистрационный знак <***>; «Сузуки Альто», государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается материалами дела, доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии со ст. 12, 15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежали земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, примерно в 4541 м по направлению на юго-запад от <адрес> в <адрес>; квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно ст.ст. 397, 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 20.07.2016 по 02.07.2019 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской из ЕГРИП от 02.04.2024.

Правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы Главой 34 НК РФ.

На основании пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты налогов, штрафов и страховых взносов, доказательства того, что указанное имущество ей не принадлежит либо выбыло из собственности ответчика, в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не представлены.

01.09.2022 в личный кабинет ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 14939670 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 631 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 59 149 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 3 424 руб. со сроком исполнения до 01.12.2022, которое было получено административным ответчиком 15.09.2022, что подтверждается имеющимся в материалах дела налоговым уведомлением № 14939670 от 01.09.2022, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В установленный законом срок административным ответчиком не были оплачены транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021; земельный налог за 2018, 2019, 2020, 2021; налог на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021; налог на доходы за 2021 год, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 года, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, административному ответчику была сконвентирована сводная задолженность по пене, распределенная на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 55 055,28 руб., из них 28 587,37 руб. (сумма пени за период до введения ЕНС, то есть до 01.01.2023, 26 467,91 руб. (расписана по налогам за период с 01.01.2023 по 12.08.2023).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 404 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023 года, с указанием на наличие задолженности и расчетом пени.

Однако в установленный срок задолженность по налогам, страховым взносам, пени административным ответчиком оплачена не была.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что 06.09.2023 мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам и пени за период с 2020 по 2021 года, который по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей 22.11.2023, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от 22.11.2023 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности было направлено 17.04.2024 и поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока 25.04.2024, следовательно, срок для обращения в суд административным иском не пропущен.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 59 149 руб., по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3 424 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 240 141,39 руб., штрафа за налоговое правонарушение в сумме 35 510,50 руб., пени в сумме 55 055,28 руб., суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего Кодекса.

С учётом положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 НК РФ, ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 132 руб. 80 коп.

По изложенному, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженность в общей сумме 393 280 руб. 17 коп., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 59 149 руб.; налог на имущество за 2021 год в сумме 3 424 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в сумме 240 141 руб. 39 коп.; штраф за налоговое правонарушение в сумме 35 510 руб. 50 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 55 055 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 7 132 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк

Мотивированное решение изготовлено 17.10.2024 г.