Решение № 2А-47/2020 2А-47/2020(2А-828/2019;)~М-788/2019 2А-828/2019 М-788/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-47/2020

УИД 55RS0033-01-2019-001348-60

Дело № 2а-47/2020


РЕШЕНИЕ

(в общем порядке)

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 27 января 2020 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гусарского В.Ф., при секретаре судебного заседания Лукьяновой М.А., при подготовке дела принимала участие помощник судьи Мехрякова С.Н.,рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, пени),

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что согласно данным, полученным из ГИБДД МВД РФ на ФИО1 в спорный период было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик является собственником имущества - объекта налогообложения: квартира <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку:№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогоплательщиком не исполнено. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с административного ответчика обязательный платеж транспортный налог в сумме 2 100 руб. 00 коп., пени -23 руб. 15 коп., налог на имущество физических лиц - 19 руб. 00 коп., пени - 0 руб. 22 коп., всего в сумме 2 142 руб. 37 коп.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Омской области участие не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о дне судебного заседания уведомлялась надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно данным, полученным из ОГИБДД ОМВД России по Таврическому району наЗаборина ИВв спорный период было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407 - ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения определены ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ.

Налоговые ставки и льготы установлены в соответствии с положениями ст. 406, 407 НК РФ.

Решением Совета Харламовского сельского поселения Таврического муниципального района Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ, определено, что с ДД.ММ.ГГГГ на территории поселения устанавливается исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: жилые дома (жилые помещения),квартиры, комнаты - ставка <данные изъяты> %.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей ст. 408 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога установлены ст. 409 НК РФ.

Налогоплательщик является собственником имущества - объекта налогообложения: квартира: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела установлено, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием исчисленной суммы налога и сроки оплаты, обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена.

Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогу и пени погашена не была, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области обратилась в суд с настоящим иском.

Оценивая правомерность удовлетворения требований ИФНС о взыскании налога и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно требованию №, транспортный налог (ДД.ММ.ГГГГ год) - 700 руб. <данные изъяты>: <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты> (ставка)*<данные изъяты> = 700,00 руб., пени по транспортному налогу - 5,97 руб. (по требованию 295.87 руб., уменьшено на 289.90 руб.); требованию №, транспортный налог (ДД.ММ.ГГГГ год) - 700,00 руб. <данные изъяты>: <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты>(ставка)*<данные изъяты> = 700.00 руб., пени по транспортному налогу - 3,97 руб.; требованию №, транспортный налог (ДД.ММ.ГГГГ год) - 700,00 руб. <данные изъяты>: <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты>(ставка)*<данные изъяты> = 700,00 руб., пени по транспортному налогу - 13,21 руб., налог на имущество физических лиц (ДД.ММ.ГГГГ) - 19,00 руб. (по требованию 20,00 руб., уменьшено по расчету на 1,00 руб.), квартира, кадастровый номер №, <данные изъяты> (налоговая база)*<данные изъяты> (доля в праве) *<данные изъяты>% (ставка)*<данные изъяты> (количество месяцев владения) <данные изъяты> (коэффициент к налоговому периоду) = 20,00 руб., пени по налогу на имущество - 0,22 руб. (по требованию 0,38 руб., уменьшено на 0,16 руб.).

Факт направления требования подтвержден реестром отправки заказной корреспонденции.

В установленный законодательством срок недоимка по транспортному налогу и пеня уплачены не были, что подтверждается данными налогового обязательства.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку: № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 6 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени №.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) отменен определением мирового судьи судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным заявлением о взыскании недоимки и пени административный истец обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности регламентированы положениями ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как указывалось ранее согласно требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, за вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявление о вынесении судебного приказа МИФНС России № 6 по Омской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока. Факт обращения с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не оспаривался.

Выдача судебного приказа, пропущенный срок обращения в суд автоматически не восстанавливает.

В материалах дела отсутствует ходатайство налогового органа к суду первой инстанции о восстановлении срока при подаче заявления о выдаче судебного приказа; доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока и о возможности его восстановления, суду первой инстанции также не представлено. Судом при рассмотрении дела уважительных причин пропуска данного срока не установлено.

Своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока в силу уважительности причин в суд также не заявлено.

Суд также считает необходимым отметить, что Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации не предоставлено право мировому судье при вынесении судебного приказа разрешать вопрос о восстановлении пропущенного на обращение в суд срока, сам факт выдачи судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд о взыскании недоимки и пени, начисленной на недоимку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд считает, что в удовлетворении исковых требований МИФНС России №6 по Омской области о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 700,00 руб., пени по транспортному налогу - 5,97 руб, необходимо отказать.

Касаемо взысканию недоимки и пени, начисленной на недоимку по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то административный истец обратился в суд в установленные законом сроки.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца в части взыскания с ответчика в пользу истца транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 400 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17 руб. 18 коп., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 19 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. 22 коп., всего 1 436 руб. 40 коп. законны и обоснованы, в связи с чем, они подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса Административного судопроизводства РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей: <адрес>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 400 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17 рублей 18 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 19 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 рублей 22 копейки, всего 1 436 рублей 40 копеек в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области (номер регистрации в ЕГРЮЛ №, дата ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении иска в оставшейся части отказать.

Взыскать сФИО1 пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Таврический районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: В.Ф. Гусарский

Резолютивная часть решения оглашена 27.01.2020

Мотивированное решение составлено 29.01.2020

Судья: В.Ф. Гусарский