Решение № 2А-1212/2021 2А-1212/2021~М-909/2021 М-909/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-1212/2021

Дело № 2а-1212/2021

УИД 22RS0069-01-2021-001645-58


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года <...>

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Яньшиной Н.В.

при секретаре Матюхиной Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 869 рублей, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеней, начисленных на указанную недоимку за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в размере 19,70 руб., за период с 08.02.2017 по 08.11.2017 в размере 73,09 руб.,

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пеней, начисленных за недоимку по земельному налогу за 2012 год в размере 160,64 руб., на недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 200,06 руб., на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 200,06 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно данным органа государственного земельного кадастра ФИО1 в 2012-2015 годах являлась владельцем земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ///. Обязанность по уплате земельного налога за 2012-2015годы ФИО1 в установленный срок не была исполнена, в связи с чем административным истцом начислены пени за указанные периоды. По состоянию на 8 февраля 2017 года в отношении налогоплательщика было оформлено требование ..., в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 4 апреля 2017 года, по состоянию на 9 ноября 2017 года в отношении налогоплательщика было оформлено требование ..., в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 10 января 2018 года. 21 сентября 2020 года по заявлению МИФНС России №14 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула от 8 октября 2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ответчиком добровольно не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебном заседании ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая, что по условиям договора купли-продажи жилого дома покупатели были обязаны обратиться в орган местного самоуправления с заявлением о переоформлении прав на земельный участок.

Основываясь на положениях ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Изучив письменные материалы административного дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 389, 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В Алтайском крае таким органом является Кадастровая палата по Алтайскому краю. Соглашение Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03.09.2010 года № ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» предусматривает взаимопредоставление сведений, обмен регламентированной информацией, осуществляемый в электроном виде с использованием электронной цифровой подписи при предоставлении сведений в соответствии со ст. 85, 391, 396 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.ст. 393,394,397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.1 решения налоговая ставка в размере 0,1 % определена для земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, домов индивидуальной жилой застройки), или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости (ЕГРН) подтверждается, что ФИО1 на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежал земельный участок, адрес: ///, кадастровый номер ..., площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 28.12.2000, дата регистрации прекращения права 13.07.2015, кадастровой стоимостью 1737611 руб.

Размер подлежащего уплате административным ответчиком земельного налога за 2015 год составил 869 рублей, исходя из расчета:

1737611 руб. х 1 х 0,1% х 6/12 = 869 руб.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15 сентября 2016 года в адрес ФИО1 налоговый орган направлял уведомление ... от 27 августа 2016 года, в котором предлагалось оплатить земельный налог за 2015 год не позднее 1 декабря 2016 года.

В установленный законом срок уплату налогов административный ответчик не произвел.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени, рассчитывающиеся по формуле: недоимка для пени * число дней просрочки* ставка рефинансирования ЦБ РФ/300.

За период с 02.12.2016г. по 07.02.2017г., с 08.02.2017 по 08.11.2017 размер пени по земельному налогу за 2015г. составил 92 руб.79 коп, исходя из следующего расчета:

869руб. х 68дн. х 10% :100:300=19,70 руб.;

869руб. х 47дн. х 10% :100:300=13,61 руб.;

869руб. х 36дн. х 9,75% :100:300=10,17 руб.;

869руб. х 48дн. х 9,25% :100:300=12,86 руб.;

869руб. х 91дн. х 9% :100:300=23,72 руб.;

869руб. х 42дн. х 8,50% :100:300=10,34 руб.;

869руб. х 10дн. х 8,25% :100:300=2,39 руб.;

а всего 19,70+13,61+10,17+12,86+23,72+10,34+2,39=92,79 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов в адрес ФИО1 10 февраля 2017 года направлялось требование ... от 8 февраля 2017г., в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2015 год, пеней, начисленных за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в размере 19.70 руб. до 4 апреля 2017 года.

30 ноября 2017 года направлялось требование ... от 9 ноября 2017г., в котором установлен срок исполнения обязанности по уплате пеней по земельному налогу в размере 673,25 руб., в том числе начисленных на недоимку за 2015 года за период с 08.02.2017 по 08.11.2017 в размере 73,09 руб. до 10 января 2018 года.

Указанные требования исполнены не были, в связи с чем 17 сентября 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

21 сентября 2020 года мировой судья судебного участка № 1 Ленинского района г.Барнаула вынес судебный приказ по делу №2а-2356/20 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2015 год, пеням.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2015 год по земельному налогу и соответствующим пеням на общую сумму 1522 рубля 55 копеек отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула от 8 октября 2020 года в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный иск о взыскании задолженности по налогам, пени направлен налоговым органом в районный суд 6 апреля 2021 года.

Таким образом, административным истцом соблюдены установленные Налоговым кодексом Российской Федерации срок и порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности за 2015 год и соответствующих пеней.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для начисления земельного налога в связи с продажей дома в 2000 году, судом отклоняются, поскольку постановление о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 земельным участком вынесено администрацией города Барнаула 06.07.2015 года, на основании чего 13.07.2015 года в ЕГРН внесены сведения о прекращении прав на земельный участок.

Доказательства оплаты задолженности по земельному налогу за 2015 год и начисленным на указанную недоимку пеням при рассмотрении дела административным ответчиком не представлены, в связи с чем суд полагает заявленные МИФНС №16 административные требования в указанной части подлежащими удовлетворению с учетом расчета, произведенного судом.

Вместе с тем, требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2012-2014 г.г. удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 27 ноября 2018 года по административному делу №2а-2613/2018 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за период 2012-2014 г.г. оставлены без удовлетворения в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку административный истец в предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не реализовал право на взыскание в судебном порядке с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012-2014 г.г., суд полагает, что требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании начисленных на указанную задолженность пеней удовлетворению не подлежат.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ///, в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в сумме 869 рублей, пеню в сумме 92 рубля 79 копеек, а всего взыскать 961 рубль 79 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ///, в доход бюджета муниципального образования город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Барнаула.

Дата принятия решения в окончательной форме 24 июня 2021 года.

Председательствующий Н.В. Яньшина