Решение № 2А-397/2019 2А-397/2019~М-356/2019 М-356/2019 от 25 июля 2019 г. по делу № 2А-397/2019

Дело № 2а–397/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 26 июля 2019 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Крыжко Е.С.,

при секретаре Галиевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области (далее МИФНС России № 5 по КО) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 7500 руб., пени в размере 76,26 руб., всего суммы в размере 7576,26 руб.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства УАЗ 39095, с государственным номером ..., мощностью двигателя 75 л.с., являющегося объектом налогоооблажения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, в соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» по ставке транспортного налога 135 руб. за 1 л.с. ФИО1 направлялись уведомления об уплате налога, до настоящего времени задолженность в бюджет не внесена, требования выполнены не были. Согласно налоговым уведомлениям размер недоимки по транспортному налогу составил 7500 руб., в том числе за 2014 г. - 1875 руб. (из расчета 75 л.с. * 1 *25); за 2015г. - 1875 руб. (из расчета 75 л.с. * 1 *25); за 2016 г. - 1875 руб. (из расчета 75 л.с. * 1 *25); за 2017 г.- 1875 руб. (из расчета 75 л.с. * 1 *25).

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога начислены пени в размере 379,82 руб. за 2014-2017 по срокам уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, задолженность по требованию от 09.11.2015, образовавшаяся на 1 января 2015г., в сумме 303,56 руб. списана как безнадежная к взысканию, и пеня составляет 76,26 руб. из расчета 379,82 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по КО в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменные возражения, просил производство по делу прекратить, в иске отказать в связи с истечением срока давности согласно ст. 48 НК РФ, указывая также, что на основании п. 5 ст. 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются указанным кодексом.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дне и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Исходя из положений указанных статей Налогового кодекса Российской Федерации срок давности взыскания задолженности по налогам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

По общему правилу в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, положениями п. 2 ст. 48 НК РФ установлены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Если же в течение трех лет накопленная задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 13.11.1999 является собственником транспортного средства УАЗ 39095, с государственным номером ..., мощностью двигателя 75 л.с. (л.д. 8, 50-52), вследствие чего является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 24.03.2015 об оплате транспортного налога за 2014 г. в сумме 1875 руб. до 01 октября 2015г. (л.д. 11, 55).

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 по состоянию на 09 ноября 2015г. было направлено требование ... об уплате транспортного налога в сумме 1875 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 6,78 руб., в срок до 25 января 2016г. (л.д. 9-12, 54).

ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 27.08.2016 об оплате транспортного налога за 2015 г. в сумме 1875 руб. до 01 декабря 2016г. (л.д. 15, 60-62).

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 по состоянию на 12 декабря 2016г. было направлено требование ... об уплате транспортного налога в сумме 1875 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 6,25 руб., в срок до 06 февраля 2017г. (л.д. 13-14, 16, 58-59).

ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 02.08.2017 об оплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 1875 руб. до 01 декабря 2017г. (л.д. 19, 65).

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 по состоянию на 14 февраля 2018г. было направлено требование ... об уплате транспортного налога в сумме 1875 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 36,31руб., в срок до 30 марта 2018г. (л.д. 17-18, 20-21, 63-64).

ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 21.08.2018 об оплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 1875 руб. до 03 декабря 2018г. (л.д. 24, 69, 70).

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 по состоянию на 29 января 2019г. было направлено требование ... об уплате транспортного налога в сумме 1875 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 26,92 руб., в срок до 15 марта 2019г. (л.д. 22-23, 25, 67-68).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены, в связи с чем согласно штампа входящей корреспонденции 30.11.2018 МИФНС России № 5 по КО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 73-75).

04.12.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 5625 руб. (за 2014г., за 2015г., за 2016г.), пени в размере 1951,26 руб., всего суммы в размере 7576,26 руб. (л.д. 76).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калтанского судебного района от 20.12.2018 судебный приказ от 04.12.2018 отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения (л.д. 7, 77).

После отмены судебного приказа сумма транспортного налога и пени ФИО1 не уплачены.14.05.2019 МИФНС России № 5 России по КО направила административное исковое заявление с приложением документов ФИО1, которое получено им 18.05.2019.

Согласно штемпеля входящей корреспонденции МИФНС России № 5 по КО обратилась с указанным административным иском в Калтанский районный суд 10.06.2019 (л.д. 5).

При таких обстоятельствах, учитывая, что сумма задолженности по налогам и пени за 2014г. и 2015г. превысила 3000 руб., (1875 руб. до 25.01.2016 + 1875 руб. до 06.02.2017 = 3750 руб. + 6,78 руб. пени+ 6,25 пени = с 07.02.2017 задолженность 3763,03 руб.), а именно, с 06.02.2017, следовательно, шестимесячный срок следовало исчислять именно с этой даты.

Однако, учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье 30.11.2018, то налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд, который должен исчисляться с 06.02.2017 и приходится на 07.08.2017, поскольку 06.08.2017 является выходным днем.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014г., 2015 г. и пени, всего суммы в размере 3763,03 руб. следует отказать в связи с пропуском срока, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока от административного истца не поступало.

Кроме того, учитывая, что суммарная задолженность по транспортному налогу и пени за 2016г. не превышала сумму 3000 руб., у контролирующего органа возникло право на обращение в суд со дня, когда общая сумма задолженности превысила 3000 руб., то есть с 15.03.2019, и поскольку иск поступил в суд 10.06.2019, то шестимесячный срок для обращения в суд с данным заявлением административным истцом не пропущен.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 1, подпункт 7 пункта 2 статьи 362 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 357 НК РФ).

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка установлена в статье 361 Налогового кодекса РФ, а порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу - в статье 362 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ предписано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Кроме того, статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», на основании главы 28 НК РФ установлен и введен транспортный налог на территории Кемеровской области, определена ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования, так для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. установлена налоговая ставка – 25.

Проверяя правильность расчета суммы налоговой недоимки по транспортному налогу за 2016 г. и 2017 г., пени, у суда не имеется оснований ставить под сомнение правильность представленного истцом расчета, в связи с чем суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016г., за 2017г. в размере 3750 руб. (1875 руб. за 2016г. +1875 руб. за 2017г.) пени всего в сумме 63,23 руб. (36,31 руб. + 26,92 руб.), а всего взыскать сумму в размере 3813 рублей 23 копейки.

При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пеней налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, срок обращения в суд налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности за 2016, за 2017 годы, не опровергнута правильность расчета сумм налогов и пеней.

Доводы административного ответчика об отмене на основании п. 5 ст. 12 НК РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов не основаны на нормах материального права.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2016г., за 2017г. в размере 3750 руб., пени в размере 63,23 руб., всего взыскать сумму в размере 3813 рублей 23 копейки (три тысячи восемьсот тринадцать рублей 23 копейки).

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014г., 2015 г. и пени, всего суммы в размере 3763 рублей 03 копейки отказать.

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е. С. Крыжко