Решение № 2А-956/2020 2А-956/2020~М-786/2020 М-786/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-956/2020

Дело № 2а-956/2020

УИД 19RS0002-01-2020-001275-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июля 2020 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Елешиной Г.В., помощнике судьи Парфенович Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

с участием в судебном заседании представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от 12.05.2020,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 29 911 руб. 94 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 064,90 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 2 003,45 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 392,99 руб.; пени за 2015 год по 3 - НДФЛ в размере 868,18 руб.; штраф за 2017 год по 3 - НДФЛ в размере 250,00 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 462,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 30,42 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, об обязанности по оплате которых извещался Инспекцией в форме уведомлений. По истечении срока уплаты налогов административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 настаивала на заявленных требованиях, дополнительно пояснила, что автомобиль ВАЗ был снят с регистрационного учета в 2011 году, однако в ходе камеральных проверок указанный автомобиль значится за ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка кого-либо из сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 имеет статус адвоката, учредивший адвокатский кабинет, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, в котором указана категория налогоплательщика 740 (адвокат, учредивший адвокатский кабинет).

В силу п.2 ст.1 и п. 3 ст.21 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской, а адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

В соответствии с п.1 ст.1 вышеуказанного Закона адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу пп. 2 п.1 ст. 227 гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №137-Ф3).

С 01 января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 является плательщиком страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.1 и п. 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

На основании пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год.

По расчетам истца фиксированный размер страхового взноса, подлежащий уплате за 2018 г. составит на ОПС:

26 545,00 руб. (фиксированный размер на 01.01.2018 г.).

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2018 год - 26 545,00 руб. - 9 480,10 руб. (оплачено) = 17 064,90 руб.;

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. -2 003,45 руб. (за период с 17.01.2018 г. по 29.12.2018 г.).

Итого: 17 064,90 руб. + 2 003,45 руб. = 19 068,35 руб.

Соответственно, фиксированный размер страхового взноса, подлежащий уплате за 2018 г. составит на ОМС:

5 840,00 руб. (фиксированный размер на 01.01.2018 г.)

Недоимка на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 г. за 2018 год - 5 840,00 руб.;

Пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 г. - 392,99 руб. (за период с 17.01.2018 г. по 29.12.2018 г.).

Итого: 5 840,00 руб. + 392,99 руб. = 6 232,99 руб.

Сумма задолженности ФИО1 по ОПС и ОМС за 2018 год по расчетам истца составляет:

19 068,35 руб. + 6 232,99 руб. = 25 301,34 руб.

По истечении срока уплаты страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ направлено требование от 15.01.2019 № 470 заказным письмом.

В силу п.6 ст.69 в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) страховых взносов начислены пени.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ).

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога 3-НДФЛ.

Согласно ст.75 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налогов, взносов.

По расчетам истца задолженность ФИО1 по 3-НДФЛ за 2015 г. составила:

- пени в размере 868,18 руб. (за период с 20.07.2016 по 13.09.2016).

По истечении срока по уплате налога ответчику в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ направлено требование от 14.09.2016 № 4232 об уплате пени.

В силу п.6 ст.69 в случае направления указанных требований по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в налоговый орган, тем самым нарушила пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 2017 г. - 03.05.2018. Фактически декларации представлены лично с нарушением срока 10.05.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с применением смягчающих обстоятельств в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, сумма штрафа составила за 2017 г. - 250,00 руб.

Таким образом, ФИО1 за несвоевременное представление налоговой деклараций за 2017 год привлечен к налоговой ответственности по п. 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2018 № 17243).

По истечении срока по уплате налога ответчику в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ направлено требование от 18.01.2019 № 195 об уплате штрафа.

В силу п.6 ст.69 в случае направления указанных требований по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Далее, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные. водки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как указывается в п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Как указано в п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Об обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 налоговой инспекцией в форме уведомлений.

По истечении срока по уплате налогов ФИО1 в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.08.2018 № 23169.

В силу п.6 ст. 69 в случае направления указанных требований по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налогов начислены пени.

По расчетам истца задолженность ФИО1 по недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год составила 462,00 руб. Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 30,42 руб. (за период с 02.12-2017 г. по 23.08.2018 г.) Общая сумма задолженности составляет: 462,00 руб. + 30,42 руб. = 492,42 руб.

Требования ФИО1 в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения налоговым органом в мировой суд г. Черногорска Республики Хакасия с заявлением на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Черногорска Республики Хакасия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-3-1010/2019 от 19.04.2019 г.

Однако от ФИО1 поступили возражения, определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Черногорска Республики Хакасия от 15.11.2019 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление предъявлено Инспекцией в суд также в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на взыскание задолженности Инспекцией не пропущен.

Расчет сумм налога по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, содержащийся в налоговом уведомлении № 37580625 от 05.08.2017 суд признает верным.

Оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 462 руб. на автомобиль ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак <***>, суд не усматривает, поскольку доказательств нахождения указанного транспортного средства в собственности ФИО1 в 2017 году в суд не представлено, из сведений МРЭО УГИБДД МВД по РХ следует, что данное транспортное средство 17.12.2005 снято с регистрационного учета административным ответчиком в связи с прекращением права собственности и с 2006 года зарегистрировано на имя иного лица.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 064,90 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 2 003,45 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 392,99 руб.; пени за 2015 год по 3 - НДФЛ в размере 868,18 руб.; штрафа за 2017 год по 3 - НДФЛ в размере 250,00 руб., не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания указанной задолженности по налогам, пеням.

Оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу в сумме 30,42 руб. в связи с неуплатой транспортного налога в сумме 462 руб. суд не усматривает, поскольку истцом не доказан факт принадлежности административному ответчику автомобиля ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак <***>.

Государственная пошлина по делу составляет 1 082,59 руб. и на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относится на административного ответчика и подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

1. Удовлетворить частично административные исковые требования:

взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, 26 419,52 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 064,90 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 2 003,45 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 392,99 руб.; пени за 2015 год по 3 - НДФЛ в размере 868,18 руб.; штраф за 2017 год по 3 - НДФЛ в размере 250,00 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

2. Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход местного бюджета 1 082,59 руб. государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова

Мотивированное решение изготовлено 21.07.2020.

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***