Решение № 2А-154/2025 2А-154/2025~М-121/2025 М-121/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-154/2025

Дело № 2а-154/2025

УИД 68RS0025-01-2025-000192-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 августа 2025 г. с. Староюрьево

Староюрьевский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Митрофановой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дроковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Староюрьевский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в общей сумме 18623,82 руб., заявленные требования, мотивируя следующим.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 транспортные средства: автомобиль LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак <***>, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 359, п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3170 руб., в том числе: на автомобиль ВАЗ 21041 (за 12 месяцев) в сумме 1490 руб.; на автомобиль LADA KS015L LAD A LARGUS (за 12 месяцев) в сумме 1680 руб. о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата транспортного налога в сумме 1680 руб. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год составил 1490 руб.

Также ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3170 руб., в том числе: на автомобиль ВАЗ 21041 (за 12 месяцев) в сумме 1490 руб.; на автомобиль LADA KS015L LAD A LARGUS (за 12 месяцев) в сумме 1680 руб. о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Транспортный налог за 2020 год ФИО1 не оплачен.

Также ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2178 руб., в том числе: на автомобиль ВАЗ 21041 (за 4 месяца) в сумме 498 руб.; на автомобиль LADA KS015L LAD A LARGUS (за 12 месяцев) в сумме 1680 руб. о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Транспортный налог за 2021 год ФИО1 не оплачен.

Также ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1680 руб., в том числе: на автомобиль LADA KS015L LAD A LARGUS (за 12 месяцев) в сумме 1680 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Транспортный налог за 2022 год ФИО1 не оплачен.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2021 годы, начислены пени в общей сумме 437,31 руб., в том числе: 202,61 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 218,36 руб. – начисленные на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 16,34 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1, в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога, поскольку в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, СПК им. Чапаева, кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, с учёта не снят.

В связи с наличием в собственности ФИО1 вышеуказанных земельных участков, налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2133 руб., в том числе: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, кадастровый № (за 12 месяцев) в сумме 919 руб.; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, СПК им. Чапаева, кадастровый № (за 12 месяцев) в сумме 1215 руб. о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата земельного налога за 2019 год в сумме 650 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388,26., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 530,54 руб. Остаток задолженности по земельному налогу за 2019 год составил 564,20 руб.

Также ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1372 руб., в том числе: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, кадастровый № (за 12 месяцев) в сумме 1011 руб.; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, СПК им. Чапаева, кадастровый № (за 12 месяцев) в сумме 1214 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Земельный налог за 2020 год ФИО1 не оплачен.

Также ФИО1 начислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2370 руб., в том числе: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, кадастровый № (за 12 месяцев) в сумме 1112 руб.; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, СПК им. Чапаева, кадастровый № (за 12 месяцев) в сумме 1258 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Земельный налог за 2021 год ФИО1 не оплачен.

Также ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2373 руб., в том числе: на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, кадастровый № (за 12 месяцев) в сумме 1115 руб.; на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, СПК им. Чапаева, кадастровый № (за 12 месяцев) в сумме 1258 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Земельный налог за 2022 год ФИО1 не оплачен.

Ранее ФИО1 производилось начисление земельного налога за 2015-2018 годы, в том числе: за 2015 год в сумме 1771 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 836 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 935 руб.); за 2016 год в сумме 1771 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ( уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 557 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1214 руб.); за 2017 год в сумме 2050 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 836 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1214 руб.); за 2018 год в сумме 2050 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 482,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме1267,61 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015-2018 годы и неуплатой земельного налога за 2019-2021 годы, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в общей сумме 1450,04 руб., в том числе: 177,81 руб., начисленные на задолженность за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 220,90 руб., начисленные на задолженность за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 398,90 руб., начисленные на задолженность за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 363,79 руб., начисленные на задолженность ща 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 179,29 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 94,57 руб., начисленные на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 17,78 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по транспортному и земельному налогам в общей сумме 388,26 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, взысканных решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, полагает, что задолженность по пени по транспортному и земельному налогам в сумме 1499,09 руб. (437,31 руб.+1450,04 руб.-388,26 руб.) налогоплательщиком не оплачена.

С ДД.ММ.ГГГГ п. 3 с. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупности обязанностей, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11794,89 руб., в том числе: по земельному налогу за 2021 в сумме 2370 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2178 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3170 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 1372,89 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 1214 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1490 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, в том числе, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1680 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 2373 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1927,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38,33 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 530,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 0 69,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 151,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 202,29 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 183,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 121,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 234,60 руб., ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 396,39 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 3426,62 руб. (437,31 руб.+1450,04 руб.+388,26 руб.+1927,53 руб.), из которых, 437,31 руб. – задолженность по пени по транспортному налогу за 2019-2021 годы, 1450,04 руб. – задолженность по пени по земельному налогу за 2015-2021 годы, 388,26 руб. – принятые меры взыскания; 1927,53 руб. – задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа.

До настоящего времени за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

На основании заявления налогового органа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №а-645/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

В связи с тем, что на основании заявления налогоплательщика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, задолженность налогоплательщиком не погашена, административный истец, ссылаясь на вышеизложенное, а также руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 18623,82 руб., в том числе: транспортному налогу: за 2019 год в сумме 1490 руб., за 2020 год в сумме 3170 руб., за 2021 год в сумме 2178 руб., за 2022 год в сумме 1680 руб.; земельному налогу: за 2019 год в сумме 564,20 руб., за 2020 год в сумме 1372 руб., за 2021 год в сумме 2370 руб., за 2022 год в сумме 2373 руб.; пени в сумме 3426,62 руб., в том числе 1499,09 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, 1927,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС Росси по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не представил, не ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В виду того, что не явившиеся в судебное заседание: административный истец, административный ответчик извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли суд, в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается, в том числе, в связи с уплатой налога и (или) сбора (п.п. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

В п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ), с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом, под совокупной обязанностью подразумевается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.п. 4, 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований установлены следующие виды налогов: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за ФИО3 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 75 лошадиных сил, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят.

Таким образом, ФИО1 в соответствии с положениями ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Установлено, что за ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером: 68:19:1003004:35, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, находящийся по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, СПК им. Чапаева.

Кроме того, за ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером: 68:19:0901002:109, вид разрешенного использования – для индивидуальной жилищной застройки, находящийся по адресу: <адрес>, Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, Колхозная, <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в соответствии с положениями п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом налогоплательщику ФИО1, являющемуся как установлено выше налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, произведено начисление соответствующих налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- транспортного налога за 2019 год (автомобиль легковой ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 75 лошадиных сил, налог исчислен за 12 месяцев 2019; автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил, налог исчислен за 12 месяцев 2019) в общей сумме 3170 руб.

- земельного налога за 2019 год (земельный участок для индивидуальной жилищной застройки с кадастровым номером 68:19:0901002:109, кадастровой стоимостью земельного участка в размере 371504 руб.; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером 68:19:1003004:35, кадастровой стоимостью земельного участка 404568 руб.) в общей сумме 2133 руб. (л.д. 30).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом налогоплательщику ФИО1, являющемуся как установлено выше налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, произведено начисление соответствующих налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- транспортного налога за 2020 год (автомобиль легковой ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 75 лошадиных сил, налог исчислен за 12 месяцев 2020; автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил, налог исчислен за 12 месяцев 2020) в общей сумме 3170 руб.

- земельного налога за 2020 год (земельный участок для индивидуальной жилищной застройки с кадастровым номером 68:19:0901002:109, кадастровой стоимостью земельного участка в размере 371504 руб.; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером 68:19:1003004:35, кадастровой стоимостью земельного участка 404568 руб.) в общей сумме, с учетом переплаты в размере 852,11 руб., - 1372,89 руб. (л.д. 31).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом налогоплательщику ФИО1, являющемуся как установлено выше налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, произведено начисление соответствующих налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- транспортного налога за 2021 год (автомобиль легковой ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 75 лошадиных сил, налог исчислен за четыре месяца 2021; автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил, налог исчислен за 12 месяцев 2020) в общей сумме 3170 руб.

- земельного налога за 2021 год (земельный участок для индивидуальной жилищной застройки с кадастровым номером 68:19:0901002:109, кадастровой стоимостью земельного участка в размере 371504 руб.; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером 68:19:1003004:35, кадастровой стоимостью земельного участка 419228 руб.) в общей сумме 2370 руб. (л.д. 32).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом налогоплательщику ФИО1, являющемуся как установлено выше налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога, произведено начисление соответствующих налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- транспортного налога за 2022 год (автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил, налог исчислен за 12 месяцев 2022) в общей сумме 1680 руб.

- земельного налога за 2022 год (земельный участок для индивидуальной жилищной застройки с кадастровым номером 68:19:0901002:109, кадастровой стоимостью земельного участка в размере 371504 руб.; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства с кадастровым номером 68:19:1003004:35, кадастровой стоимостью земельного участка 419228 руб.) в общей сумме 2373 руб. (л.д. 32).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

При расчете транспортного налога налоговый орган руководствовался подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>».

При расчете земельного налога налоговый орган руководствовался п. 4 ст. 391 НК РФ, решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие на территории Староюрьевского сельсовета <адрес> земельного налога».

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Решением Староюрьевского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении в действие на территории Староюрьевского сельсовета <адрес> земельного налога», на территории Староюрьевского сельсовета <адрес> введен в действие земельный налог с установлением налоговой ставки – 0,30% от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно представленного налоговым органом расчета транспортного налога за 2019 год, сумма исчисленного налога за транспортное средство – автомобиль легковой ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 75 лошадиных сил с применением налоговой ставки 20 руб. за 12 месяцев 2019 г. составила 1490 руб.; сумма исчисленного налога за транспортное средство – автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил с применением налоговой ставки 20 руб. за 12 месяцев 2019 г. составила 1680 руб., общая сумма начисленного транспортного налога за 2019 год составила 3170 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата транспортного налога в сумме 1680 руб. остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год составил 1490 руб.

Согласно представленного налоговым органом расчета транспортного налога за 2020 год, сумма исчисленного налога за транспортное средство – автомобиль легковой ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 75 лошадиных сил с применением налоговой ставки 20 руб. за 12 месяцев 2020 г. составила 1490 руб.; сумма исчисленного налога за транспортное средство – автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил с применением налоговой ставки 20 руб. за 12 месяцев 2020 г. составила 1680 руб., общая сумма начисленного транспортного налога за 2020 год составила 3170 руб.

Транспортный налог за 2020 год налогоплательщиком не оплачен.

Согласно представленного налоговым органом расчета транспортного налога за 2021 год, сумма исчисленного налога за транспортное средство – автомобиль легковой ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 75 лошадиных сил с применением налоговой ставки 20 руб. за ДД.ММ.ГГГГ составила 498 руб.; сумма исчисленного налога за транспортное средство – автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил с применением налоговой ставки 20 руб. за 12 месяцев 2021 г. составила 1680 руб., общая сумма начисленного транспортного налога за 2021 год составила 3170 руб.

Транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не оплачен.

Согласно представленного налоговым органом расчета транспортного налога за 2022 год, сумма исчисленного налога за транспортное средство –автомобиль легковой LADA KS015L LAD A LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 лошадиных сил с применением налоговой ставки 20 руб. за 12 месяцев 2022 г. составила 1680 руб.

Транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не оплачен.

Согласно представленного налоговым органом расчета земельного налога за 2019 год в отношении: земельного участка с кадастровым номером 68:19:0901002:109, сумма исчисленного налога за 2019 год составила 919 руб. (371504 руб. : 1 долю) х 0,30%); земельного участка с кадастровым номером 68:19:1003004:35, сумма исчисленного налога за 2019 год составила 1214 руб. (404568 руб. : 1 долю) х 0,30%), общая сумма – 2133 руб.

Налогоплательщиком произведена оплата земельного налога за 2019 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 650 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 530,54 руб.

Остаток задолженности по земельному налогу за 2019 год составляет 564,20 руб.

Согласно представленного налоговым органом расчета земельного налога за 2020 год в отношении: земельного участка с кадастровым номером 68:19:0901002:109, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 1011 руб. (371504 руб. : 1 долю) х 0,30%); земельного участка с кадастровым номером 68:19:1003004:35, сумма исчисленного налога за 2020 год составила 1214 руб. (404568 руб. : 1 долю) х 0,30%), общая сумма к оплате – 1372,89 руб., с учетом переплаты в размере 852,11 руб.

Налогоплательщиком земельный налог за 2020 год не оплачен.

Согласно представленного налоговым органом расчета земельного налога за 2021 год в отношении: земельного участка с кадастровым номером 68:19:0901002:109, сумма исчисленного налога за 2021 год составила 1112 руб. (371504 руб. : 1 долю) х 0,30%); земельного участка с кадастровым номером 68:19:1003004:35, сумма исчисленного налога за 2021 год составила 1258 руб. (419228 руб. : 1 долю) х 0,30%), общая сумма к оплате – 2370 руб.

Налогоплательщиком земельный налог за 2021 год не оплачен.

Согласно представленного налоговым органом расчета земельного налога за 2022 год в отношении: земельного участка с кадастровым номером 68:19:0901002:109, сумма исчисленного налога за 2022 год составила 1115 руб. (371504 руб. : 1 долю) х 0,30%); земельного участка с кадастровым номером 68:19:1003004:35, сумма исчисленного налога за 2022 год составила 1258 руб. (419228 руб. : 1 долю) х 0,30%), общая сумма к оплате – 2373 руб.

Налогоплательщиком земельный налог за 2022 год не оплачен.

По сведениям, предоставленным налоговым органом, ранее ФИО1 производилось начисление земельного налога за 2015-2018 годы, в том числе: за 2015 год в сумме 1771 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 836 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 935 руб.); за 2016 год в сумме 1771 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 557 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1214 руб.); за 2017 год в сумме 2050 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 836 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1214 руб.); за 2018 год в сумме 2050 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 482,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1267,61 руб.).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано выше, в связи с начислением налогоплательщику ФИО1 соответствующих налогов за 2019 год, 2020 год 2021 год, 2022 год, последнему направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата транспортного налога за 2019 год в сумме 1680 руб., кроме того, произведена оплата земельного налога за 2019 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 650 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 530,54 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2021 года начислены пени в общей сумме 437,31 руб., в том числе на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202,61 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 218,36 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,34 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015-2018 годы и неуплатой земельного налога за 2019-2021 годы, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в общей сумме 1450,04 руб., в том числе: 177,81 руб., начисленные на задолженность за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 220,90 руб., начисленные на задолженность за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 398,90 руб., начисленные на задолженность за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 363,79 руб., начисленные на задолженность ща 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 179,29 руб., начисленные на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 94,57 руб., начисленные на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 17,78 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям налогового органа, на основании судебного приказа судебным приставом исполнителем произведено взыскание задолженности по пени по транспортному и земельному налогу в размере 388,26 руб. (л.д. 23-25).

Таким образом, не уплаченная налогоплательщиком задолженность по пени по транспортному и земельному налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ составила 1499,09 руб.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет, согласно расчету, представленного налоговым органом, - 1927,53 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 ГК РФ).

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный законом срок начисленный налог уплачен в полном объеме не был, у налогоплательщика образовалась недоимка по налогам в размере 11824,20 руб., в связи с чем, ему на основании ст.ст. 69-70 НК РФ, было выставлено требование об уплате задолженности №, направленное ФИО1 почтовым отправлением (л.д. 35), в котором налогоплательщику было предложено оплатить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 36), которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

В связи с тем, что образовавшаяся задолженность налогоплательщиком в добровольном порядке оплачена не была, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка <адрес> в отношении должника ФИО1 было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов).

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка <адрес> заявление УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 18777,68 руб.

При этом, вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-645/2024 о взыскании задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 46).

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Расчеты начисленных налогов произведены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, на основании представленных налоговому органу сведений.

Задолженность налогоплательщика по налогам за 2019-2022 годы, подтверждается представленным расчетом административного истца. Иного расчета ФИО1 не представлено.

Наличие в собственности налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 2019-2022 годы спорных транспортных средств, а также спорного недвижимого имущества, административным ответчиком также не оспаривается.

В связи с тем, что административный ответчик является лицом, на которого возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы, доказательств погашения образовавшейся задолженности административным ответчиком ФИО1 не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, проживающего по адресу: <адрес> Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, ИНН <***> задолженность по налоговым платежам в сумме 18623 (восемнадцать тысяч шестьсот двадцать три) рубля 82 копейки, в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 1490 руб., за 2020 год в сумме 3170 руб., за 2021 год в сумме 2178 руб., за 20222 год в сумме 1680 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 564,20 руб., за 2020 год в сумме 1372 руб., за 2021 год в сумме 2370 руб., за 2022 год в сумме 2373 руб.; пени в сумме 3426,62 руб., в том числе 1499,09 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ, 1927,53 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для перечисления взысканной суммы: получатель - Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; счет получателя: 03№; Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>; КБК: 18№; БИК: 017003983; УИН должника: 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, проживающего по адресу: <адрес> Староюрьевский муниципальный округ, <адрес>, ИНН <***> в доход муниципального образования Староюрьевский муниципальный округ <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Староюрьевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья - О.А. Митрофанова

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ