Решение № 2А-2570/2024 2А-288/2025 2А-288/2025(2А-2570/2024;)~М-2020/2024 М-2020/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-2570/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-288/2025

УИД: 52RS0010-01-2024-003147-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 06 февраля 2025 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 65 000 руб.,

пеней в размере 22 491,49 руб., в том числе:

за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 11 366,33 руб.,

за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 7 373,89 руб.,

за период с 09.07.2022 по 31.12.2022 в размере 961,19 руб.,

за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в размере 2 790,08 руб.,

штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 812,5 руб.,

штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в размере 609,38 руб.,

а всего 88 913,37 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО1 не представил в срок, предусмотренный частью 1 со ст. 229 НК РФ, декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в отношении дохода, полученного от продажи квартиры по адресу: <данные изъяты> который составил 1 272 938,35 руб., в связи с чем, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет за 2021 год по результатам камеральной налоговой проверки составила 65 000 руб.

В соответствии со ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № <данные изъяты> от 05.05.2023.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на физических лиц отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ закреплено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имуществ, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 1 статьи 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

Из материалов дела следует, что на основании договора купли - продажи квартиры от 01.04.2021, заключенного между ФИО1 (продавец) и ФИО2 (покупатель), последний купил квартиру у ФИО1, находящуюся по адресу: <данные изъяты>, стоимостью 1 272 938,35 руб.

Право собственности на квартиру было зарегистрировано за административным ответчиком 29.03.2017, переход права собственности зарегистрирован 12.04.2021.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО1 не представил в срок, предусмотренный частью 1 со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>.

По итогам рассмотрения материалов камеральной проверки, административным истцом в соответствии с требованиями ст. 101 НК РФ вынесено решение от 05.05.2023 № <данные изъяты> о привлечении ФИО1 к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 609,38 руб., по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 812,5 руб.

Данным решением налогоплательщику начислен НДФЛ в сумме 65 000 руб. и пени в сумме 22 491,49 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет за 2021 год по результатам камеральной налоговой проверки, составила 65 000 руб. по сроку уплаты налога 15.07.2022, установленного п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно карточке расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ФИО1 оплату налога на доходы физических лиц не производил.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № <данные изъяты> от 25.09.2023 заявленная в административном исковом заявлении задолженности со сроком уплаты до 28.12.2023.

Указанное выше требование административным ответчиком исполнено не было.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец 25.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области 25.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога, пеней, штрафа, однако определением мирового судьи от 14.05.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

22.10.2024 административный истец обратился в Балахнинский городской суд с рассматриваемым административный иском.

С учетом изложенного, срок на обращение в суд с учетом размера задолженности по налогу, штрафам и пеням не пропущен.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что пени начислены на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., которая взыскана вступившим в законную силу решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты> от 25.08.2023, а также по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., взысканную настоящим решением суда.

Таким образом, пени обеспечены возможностью уплаты (взыскания) налога.

Принимая во внимание, что доказательства погашения задолженности не представлены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 65 000 руб.,

пени в размере 22 491,49 руб., в том числе:

за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 11 366,33 руб.,

за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 7 373,89 руб.,

за период с 09.07.2022 по 31.12.2022 в размере 961,19 руб.,

за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в размере 2 790,08 руб.,

штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 812,5 руб.,

штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в размере 609,38 руб.,

а всего 88 913,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20.02.2025.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-288/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-003147-14).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова