Решение № 2А-2506/2024 2А-380/2025 2А-380/2025(2А-2506/2024;)~М-2132/2024 М-2132/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-2506/2024

Дело №2а-380/2025 (2а-2506/2024) .

33RS0005-01-2024-004219-60


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Капрановой Л.Е.,

при секретаре Стинской Е.Д.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, и с учетом уточнений ( л.д. 86-87, 101), просило взыскать с административного ответчика задолженность в размере 46903 руб. 46 коп., из которой:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 46750 руб. 00 коп;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 153 руб. 46 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, требования № от 28.06.2021, № от 15.12.2021, а также Единое требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности на сумму 69999 руб. 48 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, со сроком уплаты до 28.12.2023. Поскольку ФИО1 в установленный срок не исполнила обязанность по уплате налога, ей начислены пени. Налоги ФИО1 в установленный срок не уплачены, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО1 судебный приказ от 15.04.2022 был отменен 10.06.2024. Поскольку ФИО1 впоследствии была произведена оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., текущая задолженность по ЗВСП № от 16.03.2022 составляет 46903 руб. 46 коп., из которой задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 46750 руб., пени в размере 153 руб. 46 коп., начисленные до 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., земельному налогу за 2019-2020 г.г., а также по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области и административный ответчик ФИО1 не явись, извещены надлежащим образом.

Поскольку участие в деле административного истца и административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон № 119-ОЗ).

В соответствии со ст.1 Закона № 119-ОЗ транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

На основании ст.6 Закона № 119-ОЗ налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 150.

Установлено, что ФИО1 в 2019-2020 г.г. являлась собственником автомобиля марки Мерседес-Бенц GL 450, г.р.з № мощность двигателя- 340 л.с.; (дата государственной регистрации права с 24.08.2019 по 19.11.2020).

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными Госавтоинспекцией ОМВД России по Александровскому району (л.д. 78-81).

Транспортный налог за 2019 год на транспортное средство Мерседес-Бенц GL 450, г.р.з № рассчитан, как: 340 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/4 (кол-во месяцев владения) = 17000 руб. 00 коп.

Транспортный налог за 2020 год на транспортное средство Мерседес-Бенц GL 450, г.р.з № рассчитан, как: 340 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 150.00 (налоговая ставка)* 12/11 (кол-во месяцев владения) = 46750 руб. 00 коп.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2020 необходимо было оплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 17000 руб., в срок до 01.12.2021 необходимо было уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 46750 руб. руб. 00 коп. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что в 2019-2020 г.г. ФИО1 являлась собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: <адрес> ( л.д. 41-60).

В связи с указанным, ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 г. в размере 27 руб., и за 2020 г. в размере 27 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 17 руб., за 2020 г. в размере 19 руб.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2020 необходимо было уплатить земельный налог и налог на имущество за 2019 г., а в срок до 03.12.2021 уплатить земельный налог и налог на имущество за 2020 г.

Вместе с тем, в указанные сроки оплаты не поступило.

В адрес ФИО1 через ФКУ «Налог-Сервис» было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 о необходимости оплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 17000 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 27 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 17 руб., на общую сумму 17044 руб., однако данная обязанность ФИО1 в добровольном порядке не исполнена.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 153 руб. 46 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Административным истцом в адрес ответчика направлялись требования от 28.06.2021 № на сумму 45 руб. 37 коп. со сроком уплаты до 24.11.2021 и от 15.12.2021 № на сумму 46948 руб. 09 коп. со сроком уплаты до 08.02.2022, в которых сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, пеней, оставленные ответчиком без внимания ( л.д. 21-26).

В пределах установленного срока, 08.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 г.Александрова и Александровского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 г. Александрова и Александровского района Владимирской области от 15.04.2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов, пени в общей сумме 46993 руб. 46 коп.

Определением от 10.06.2024 мировым судьей по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено Единое требование от 25.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 69999 руб. 48 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до 28.12.2023 ( л.д.27-28).

Вместе с тем, отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было. Текущая задолженность ФИО1, с учетом оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., составляет 46903 руб. 46 коп.

Административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 25.11.2024, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 46903 (сорок шесть тысяч девятьсот три) руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . Л.Е. Капранова

.
.