Решение № 2А-735/2019 2А-735/2019~М-502/2019 М-502/2019 от 23 июня 2019 г. по делу № 2А-735/2019

Дело № 2а-735/2019

УИД: 24RS0059-01-2019-000727-59


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Шушенское 24 июня 2019 года

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Шефер Д.Я.,

при секретаре Толстовой Т.Е.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 гг. в сумме 4104 руб. и пени по земельному налогу за период: с 16.03.2014 по 05.11.2014 в размере 19,92 руб., с 09.01.2015 по 22.10.2015 в размере 81,54 руб., с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 10,16 руб., итого взыскать 4215,62 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно данным УФРС по <адрес>, ФИО1 является владельцем земельных участков: по адресу <адрес>1 на праве собственности с 31.12.2005 года; по адресу <адрес> с 01.01.2006 года (размер доли 1/997). В соответствии со ст. 396 НК РФ ответчику начислен земельный налог:

- на земельный участок по адресу <адрес> за: 2015 год в размере 93,0 рублей, за 2016 год в размере 93,0 рублей;

- <адрес> (размер доли 1/997) за: 2015 год в размере 1959 рублей, за 2016 год в размере 1959 рублей. Необходимо было уплатить земельный налог за 2015-2016 г.г. в общей сумме 4104 рублей не позднее 01.12.2017. В адрес плательщика 10.07.2017 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2015-2016 гг. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик налог не уплатил, налоговым органом начислены пени за периоды: с 16.03.2014 по 05.11.2014 в размере 19,92 рубля, с 09.01.2015 по 22.10.2015 в размере 81,54 рубля, с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 10,16 рублей. В связи с тем, что налог не был уплачен, в адрес ответчика были направлены требования: № об уплате налога, пени со сроком исполнения до 10.02.2015 года; № об уплате налога, пени со сроком исполнения до 27.01.2016 года № об уплате налога, пени со сроком исполнения до 29.01.2018. До настоящего времени задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена.

При обращении в суд с административным исковым заявлением административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с чем, определением суда от 05.06.2019 административному ответчику было предложено в соответствии с ч.2 ст. 292 КАС РФ в срок до 17.06.2019 года представить в суд письменные возражения.

В установленный судом срок письменные возражения административным ответчиком представлены не были, что дает основания суду рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорые периоды) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании абзаца 3 п.1 ст.45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельных участков:

- по адресу <адрес>, с 31.12.2005 года, кадастровый №, (размер доли 1), кадастровой стоимостью – 30895 руб.;

по адресу <адрес> с 01.01.2006 года, кадастровый №, (размер доли 1/997), кадастровой стоимостью – 651034074 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией в адрес ответчика (в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика) было направлено налоговое уведомление №, в котором исчислен земельный налог за 2015-2016 гг. в общем размере 4104 руб. на:

- земельный участок по адресу <адрес> - (30895 (налоговая база) : 1/1 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) : 12 мес.) к оплате 93,0 руб. за каждый год;

- земельный участок по адресу <адрес> - (651034074 (налоговая база) : 1/997 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) : 12 мес.) к оплате 1959,0 руб. за каждый год, с обязанностью уплаты в срок до 01.12.2017.

В указанный в налоговом уведомлении № срок земельный налог ФИО1 уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № об уплате земельного налога в сумме 844,81 руб. и пени в сумме 20 руб. 27 коп, сроком исполнения до 10.02.2015 года;

№ об уплате земельного налога в сумме 830 руб. и пени в сумме 81 руб. 54 коп, сроком исполнения до 27.01.2016 года;

№ об уплате земельного налога в сумме 4104 руб. и пени в сумме 10 руб. 16 коп, сроком исполнения до 29.01.2018 года.

19.11.2018 года отменен судебный приказ № 2а-267/2018 от 02.11.2018 года о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, пени в общей сумме 4215 руб. 62 коп, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно заявленным требованиям и расчету, представленному административным истцом, размер недоимки по земельному налогу за 2015-2016 гг. составил 4104 рублей и пени по земельному налогу составили: с 16.03.2014 по 05.11.2014 в размере 19,92 руб., с 09.01.2015 по 22.10.2015 в размере 81,54 руб., с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 10,16 руб.

Расчет по земельному налогу и начисленным пени административным ответчиком не оспорен. Доказательств уплаты недоимки по земельному налогу и начисленных пени в общем размере 4215 руб. 62 коп суду не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 требований налогового органа об уплате недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу, данные суммы подлежат взысканию с него в пользу государства.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу государства с ФИО1 , проживающего по адресу <адрес> задолженность по земельному налогу за 2015-2016 гг. в сумме 4104 рублей, пени по земельному налогу в размере 111 рублей 621 коп, а всего взыскать 4215 рублей 62 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шушенский районный суд.

Председательствующий Д.Я. Шефер