Решение № 2А-1338/2020 2А-207/2021 2А-207/2021(2А-1338/2020;)~М-1232/2020 А-207/2021 М-1232/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-1338/2020

Производство №а-207/2021

УИД 44RS0026-01-2020-002130-25


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 марта 2021 г. г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Гаевого Д.Д., при секретаре Смуровой О.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с вышеуказанным иском. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога и имел в собственности земельные участки по адресам: <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 19.11.2015, дата снятия с регистрации 10.05.2016), <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 01.10.2015, дата снятия с регистрации 19.11.2015), <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 28.04.2015, дата снятия с регистрации 25.04.2017), <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 10.05.2016, дата снятия с регистрации 07.06.2016). На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 392 719 руб., земельный налог за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 342 055 руб. Фактически земельный налог ФИО1 был уплачен за 2015 г. – 30.12.2019, за 2016 г. – 27.07.2020. За несвоевременную уплату налога административному ответчику, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени за 2015-2016 г.г. на общую сумму 7 529,23 руб. (144,64 руб. +7 384,59 руб.). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, пени № 375596 от 25.03.2020 (со сроком уплаты до 26.05.2020). Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 02.07.2020 № 2а-1242/2020 отменен определением суда от 16.07.2020. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по земельному налогу в сумме 7 529,23 руб.

Определением суда от 04.02.2021 в порядке процессуального правопреемства произведена замена выбывшего в связи с реорганизацией административного истца Инспекции ФНС России по г. Костроме на ее правопреемника Управление ФНС России по Костромской области.

В ходе судебного разбирательства истец уменьшил исковые требования, окончательно просил суд взыскать неустойку в сумме 7506,53 руб. в связи с тем, что при расчете пеней программным способом не учтены уменьшения недоимки за 2015 г.

Административный истец УФНС России по Костромской области извещен о судебном заседании надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суде возражал против удовлетворения иска, указал, что определением Димитровского районного суда г. Костромы от 15.08.2019 ему предоставлена рассрочка исполнения судебного решения от 03.04.2019, которым с него взыскана задолженность по земельному налогу и пени в размере 430809,66 руб., в связи с чем, начисление пени является неправомерным. Кроме того, оснований для взыскания пени не имеется и по той причине, что на его имущество был наложен запрет на совершение действий по распоряжению, регистрационных действий в отношении транспортных средств и земельных участков.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По сведениям регистрирующего органа ФИО1 имел в собственности земельные участки по адресам: <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 19.11.2015, дата снятия с регистрации 10.05.2016), <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 01.10.2015, дата снятия с регистрации 19.11.2015), <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 28.04.2015, дата снятия с регистрации 25.04.2017), <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 10.05.2016, дата снятия с регистрации 07.06.2016).

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 392 719 руб., земельный налог за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в сумме 342 055 руб. Фактически земельный налог ФИО1 был уплачен за 2015 г. – 30.12.2019, за 2016 г. – 27.08.2020.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

За несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику, согласно ст. 75 НК РФ, с учетом уточнения исковых требований, начислены пени за 2015-2016 г. на общую сумму 7 506,53 руб.

Административному ответчику было выставлено требование: № 37596 от 25.03.2020 с предложением погасить задолженность в срок до 26.05.2020.

Копия указанного выше требования, реестра на отправку почтовой корреспонденции представлены административным истцом в материалы дела.

Установлено, что первоначально налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 15 Димитровского судебного района г. Костромы 02.07.2020 с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 02.07.2020, то есть в сроки установленные законом.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Димитровского судебного района г. Костромы от 16.07.2020 судебный приказ от 02.07.2020 отменен.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением по данным требованиям в шестимесячный срок после отмены судебного приказа. Административное исковое заявление подано в суд 29.12.2020 года, то есть в установленный законом срок.

Правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.

Доводы стороны административного ответчика о необоснованности начисления пени за период предоставления рассрочки исполнения суда не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право, в том числе, получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 61 НК РФ изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 8 ст. 61 НК РФ).

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора установлены в ст. 64 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 64 НК РФ решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со ст. 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

Таким образом, в соответствии с п. 5 ст. 61 НК РФ, ст. 63 НК РФ установлено, что сроки исполнения обязанности по уплате налога могут быть изменены на основании решений налоговых органов, Министра финансов Российской Федерации, либо Правительства Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов, который применяется к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты им налогов или сборов. По своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера и на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины плательщика в несвоевременной уплате налогов. Возникновение обязанности по уплате пени исключает только отсутствие просрочки уплаты налога (сбора), поскольку правоотношение по уплате пени обусловлено существованием правоотношения по уплате налога и возникает в результате его неисполнения.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Приведенный перечень оснований для освобождения налогоплательщика от начисления пеней является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Поскольку законодателем четко определен круг обстоятельств, освобождающих налогоплательщика от начисления пеней, то предоставленная ФИО1 рассрочка исполнения судебного акта не освобождает его от уплаты пеней по земельному и не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пени по своей правовой природе являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок и предоставление рассрочки исполнения решения суда о взыскании недоимки по налогу не могут освободить налогоплательщика, не исполнившего в установленный законом срок свою обязанность по уплате налога, от такой компенсации.

Ответчиком так же привела довод о наложении постановлениями судебного пристава-исполнителя от 10.07.2018, 07.08.2019 и 29.08.2019 в рамках исполнения судебных актов о взыскании с пользу налогового органа задолженности по налогам и пеням, ареста на его имущество (транспортные средств аи земельные участки), ссылалась на положения ст. 75 НК РФ, согласно которым, не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Вместе с тем, ответчик не отрицал, что фактического изъятия транспортных средств и земельных участков не было, запрет был наложен только на распорядительные действия, но не на право пользования им. Пояснил, что осуществлял деятельность по изготовлению лесоматериалов, а также имеет базу экологического отдыха в Буйском районе, от сдачи номеров в которой имеет доход. Доказательств того, что именно наложенные аресты на имущество препятствовал получению ответчиком дохода и погашению задолженности, не имеется.

Оценивая в совокупности все приведенные доводы и представленные доказательства, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению. С учетом положений ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст. ст. 290-293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Уточненные административные исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по пени по земельному налогу в сумме 7 506 (семь тысяч пятьсот шесть) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа г. Кострома госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд города Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.Д. Гаевый

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 09.03.2021.

Судья Д.Д. Гаевый