Решение № 2А-1990/2020 2А-1990/2020~М-1903/2020 М-1903/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-1990/2020

Дело №2а-1990/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2020 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Ермолиной К.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Белгороду – ФИО1 (по доверенности от 18.10.2019), административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

06.05.2020 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление ИФНС России по г. Белгороду, в котором административный истец, ссылаясь на ненадлежащее исполнение административным ответчиком налогового законодательства, просит взыскать задолженность с ФИО2 на общую сумму 3 790,93 руб., из них:

- недоимку в размере 1 174,00 руб. за 2015 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на объекты налогообложения: квартиру, с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

- пени в размере 23,87 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017;

- недоимку в размере 1 244 руб. за 2016 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на объекты налогообложения: квартиру, с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

- пени в размере 17,54 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019;

- недоимку в размере 1 313 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, на объекты налогообложения: квартиру, с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

- пени в размере 18,52 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (л.д. 3-5).

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Из материалов дела усматривается, что административный иск предъявлен к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ № зарегистрированного по адресу: <адрес> (л.д. 3).

Как установлено в судебном заседании, у проживающего по указанному адресу ФИО2, <адрес> - № (л.д. 41, 69, 72).

Согласно ответу УВМ УМВД России по Белгородской области Отдела адресно-справочной работы от 12.05.2020 адрес регистрации административного ответчика ФИО2, <адрес> (л.д. 41).

В порядке ст. 85 НК РФ из Управления Росреестра по Белгородской области налоговый орган получил информацию о наличии в собственности у административного ответчика ФИО2 квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с 01.01.2001 (л.д. 20, 62).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ): налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Исходя из материалов дела, по адресу проживания, а не регистрации <адрес> ФИО2 направлены заказным письмом налоговые уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц – квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>

- 10.10.2016 № от 25.08.2016 за 2015 год в размере 1174 руб. сроком уплаты 01.12.2016 (л.д. 7, 8);

- 09.02.2017 № налоговое требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год – 1174 руб. и пени – 23,87 руб. сроком уплаты до 28.03.2017 (л.д. 9, 11);

- 13.07.2018 № налоговое уведомление № от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 1244 руб. и 1313 руб. соответственно сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 12, 13);

- 14.02.2019 № налоговое требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2557 руб. и пени – 36,06 руб. (л.д. 14, 15, 17).

Не доказывает незаконность заявленных требований неверное указание в административном иске, в налоговых уведомлениях и требованиях ИНН административного ответчика, а также вместо адреса его регистрации - адрес объекта налогообложения.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик действительно зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 41), но судебную корреспонденцию по указанному адресу он не получает, о чем свидетельствуют конверты, возвращенные в адрес суда.

ФИО2 фактически проживает по адресу: <адрес> что следует из его объяснений и полученной судебной корреспонденции.

Согласно ответу УФПС Белгородской области от 19.06.2020 заказные письма, направленные налоговой инспекцией (уведомления и требования) вручены ФИО2 27.10.2016 № 16.02.2017 № 18.02.2019 №), 18.02.2019 № 19.07.2018 № (л.д. 67).

Таким образом, обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогу на имущество и пени административным истцом соблюден.

Поскольку налоговые уведомления и требования административным ответчиком не были выполнены, 25.09.2019 ИФНС России по г. Белгороду обратилась к мировому судье судебного участка №6 Западного округа г. Белгорода с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Западного округа г. Белгорода от 30.09.2019 заявление налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2015-2017 годы удовлетворено, но определением мирового судьи судебного участка №6 Западного округа г. Белгорода от 11.11.2019 по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен (л.д. 6).

Ссылки административного ответчика на указание мировым судьей во втором абзаце установочной части определения от 11.11.2019 на взыскание задолженности с Т.О.В. в пользу ИФНС России по г. Белгороду, а не с ФИО2, суд отклоняет, поскольку исходя из содержания указанного определения об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Западного округа г. Белгорода от 30.09.2019, мировой судья рассматривал заявление именно ФИО2 об отмене судебного приказа о взыскании с него налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставками, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 годы в размере 3 731 руб., пени – 279,97 руб., начисленной за период с 04.12.2015 по 27.01.2019.

Допущенная описка во втором абзаце установочной части упомянутого определения не свидетельствует о взыскании указанной выше недоимки и пени с Т.О.В. что явствует и из приказного производства №2а-2960/2019/6, в рамках которого выносились судебный приказ от 30.09.2019 и определение от 11.11.2019.

Что касается аргументов административного ответчика о невозможности взыскания с него заявленной в административном иске недоимки и пени, так как он не зарегистрировал право собственности на указанную квартиру, поскольку это его право, то они не могут быть приняты во внимание судом.

Исходя из справки жилищно-строительного кооператива № представленной суду ФИО2, им в полном объеме выплачен пай за <адрес> (л.д. 80).

Ордер на указанное жилое помещение получен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

В то же время в соответствии с п. 4 ст. 218 Гражданского кодекса РФ член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

Таким образом, момент возникновения права собственности члена жилищно-строительного кооператива в недвижимом имуществе кооператива определен специальной нормой Гражданского кодекса и связан с внесением паевого взноса за предоставленное помещение, а не с моментом государственной регистрации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46- 48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам и пени соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск ИФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать задолженность с ФИО2 № на общую сумму 3 790 (три тысячи семьсот девяносто) руб. 93 коп., из них:

- недоимку в размере 1 174,00 руб. за 2015 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на объекты налогообложения: квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>

- пени в размере составляют 23,87 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017;

- недоимку в размере 1 244 руб. за 2016 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на объекты налогообложения: квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: г<адрес>

- пени в размере 17, 54 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019;

- недоимку в размере 1 313 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, на объекты налогообложения: квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: г<адрес>

- пени в размере 18,52 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Е.А. Орлова

Решение