Решение № 2А-2269/2024 2А-487/2025 2А-487/2025(2А-2269/2024;)~М-1839/2024 А-487/2025 М-1839/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-2269/2024

УИД 47RS0№-82

Производство №а-487/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лужский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Фоминой Е.В.

при секретаре Симачевой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы (л.д. 4-5).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За период ДД.ММ.ГГГГ года, должнику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере № на обязательное медицинское страхование в размере № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в размере №., на обязательное медицинское страхование в размере № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., на обязательное медицинское страхование в размере №., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный законом срок задолженность налогоплательщиком не была погашена, на основании ст. 69, 70 НК РФ почтовым отправлением были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме № № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме № № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме №. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы ответчику были начислены пени в размере № Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, ИФНС обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> на судебном участке №, был отменен, в связи с поступлением от должника в установленный законом срок возражений, в связи с чем, истец был вынужден обратиться в суд с настоящим предметом исковых требований.

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, будучи уведомленный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайств об отложении слушания дела суду не представил.

Административный ответчик – ФИО1, меры к извещению которого судом были предприняты по адресу регистрации и месту проживания, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении слушания дела, отзыв относительно заявленных требований, суду не представил, судебные извещения вернулись в суд, в связи с истечением срока хранения.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, в связи с тем, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, суд определил о рассмотрении дела при данной явке.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1, как налогоплательщик состоит на налоговом учете, ИНН № (л.д. 34).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 104-109).

В силу ст. 419 НК РФ, административный ответчик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, признается налогоплательщиком страховых взносов, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно представленному расчету страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год составили: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии № на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС - №., за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии №., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС - № за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии №., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС № со сроком уплаты страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с тем, что должник не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ, ему было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме № на обязательное медицинское страхование в сумме № со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ согласно списку № внутренних почтовых отправлений (л.д. 62).

В требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ответчика заказным письмом, было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени в размере № (л.д. 10-12).

В требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ответчика заказным письмом, было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени в размере №. (л.д. 13-15).

В требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ответчика заказным письмом, было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени в размере №. (л.д. 16-18).

В требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ответчика заказным письмом, было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени в размере №л.д. 19-21).

В требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ответчика заказным письмом, было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме №., на обязательное медицинское страхование в сумме №. (л.д. 22-24).

В требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ответчика заказным письмом, было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени в размере №. (л.д. 25-26).

В требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ответчика заказным письмом, было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме № на обязательное медицинское страхование в сумме №., пени в размере №. (л.д. 27-28).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Ввиду неисполнения административным ответчиком в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пеням, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> на судебном участке № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме №. (л.д. 119-120), который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 143-147).

В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за № годы и пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

В обосновании ходатайства о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока, налоговый орган указал на невозможность до ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд по основаниям, предусмотренным ст. 48 НК РФ, в связи с осуществлением административным ответчиком предпринимательской деятельности до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ, с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по обращению к мировому судье за выдачей судебного приказа, суд учитывает, что ч. 2 ст. 48 НК РФ не предусматривает срок обращения в суд по окончании предпринимательской деятельности налогоплательщика, поскольку возможность и право обращения с заявлением о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции налоговым органом предусмотрено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом, либо в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налоговой задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила № в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила №, либо в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила №, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом и не оспорено административным истцом по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам составила № что превышает №. Срок уплаты задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8).

Таким образом, в силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, срок предъявления требований в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности - истек ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, а потому административным истцом утрачено право на взыскание задолженности по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ годы.

При этом, обстоятельства отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и предъявление административного искового заявления в установленный шестимесячный срок, после отмены судебного приказа правового значения не имеют, поскольку налоговый орган, изначально обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, пропустил установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении требований относительно заявленных к взысканию пени по страховым взносам.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако, налоговым органом обстоятельств уважительности причин пропуска процессуального срока не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Фомина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий Е.В. Фомина