Решение № 2А-884/2025 2А-884/2025~М-145/2025 М-145/2025 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-884/2025

Дело № 2а- 884/2025

УИД 50RS0020-01-2025-000221-83


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«19» февраля 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при протоколировании помощником судьи ЧУПРОВОЙ В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере и совокупной пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год и совокупной пени.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика; дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя 08.08.2005 г., дата снятия с учета 30.03.2024 г.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов, которые за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. В связи с чем административному ответчику за расчетный период 2024 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 12 2441 руб. 94 коп. за период с 01.01.2024 г. по 31.03.2024 г.

Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО1 выставлено требование № от 27.06.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Ответчику было предложено в срок до 26.07.2023 года исполнить требование в полном объеме.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административным истцом было подано заявление мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

По данному заявлению мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 17.07.2024г. был отменен на основании поступивших возражений от должника.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в сумме 12241 руб. 94 коп. за период с 01.01.2024 г. по 30.03.2024 г.;

- совокупные пени в размере 2060 руб. 35 коп. за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г., всего на общую сумму 14302 руб. 29 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 5 об.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Причина неявки административного ответчика в судебное заседание суду не известны. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

С учетом установленных обстоятельств. суд рассмотрел дело в отсутствие вышеуказанных лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика с 08.08.2005г. (выписка из ЕГРЮЛ л.д.14-16).

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.03.2024г.

До 01.01.2017г. порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентировался Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с нормами указанного Закона ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Также на основании данного Закона функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование выполнял Пенсионный фонд Российской Федерации.

С 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе взыскание задолженности за периоды до 01.01.2017г., передано территориальным органам Федеральной налоговой службы России.

С 01.01.2017г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью образования юридического лица с момента государственной регистрации качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации 22.03.2012 N 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве предпринимателя.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, сохраняет статус индивидуального предпринимателя и упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

В силу ст.419 Налогового кодекса РФ ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, является плательщиком страховых взносов

Согласно абз. 2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

П.1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно

В соответствии с пп. 1 п.1.2 ст.430 НК РФ начиная с 2023 года плательщики в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с пп. 2 п.1.2 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

ФИО1 за расчетный период 2024 года были начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 12241 руб. 94 коп. за период с 01.01.2024 г. по 30.03.2024 г.

Пунктом 6 статьи 75 НКРФ предусмотрено, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Расчет пеней представлен административным истцом. Суд соглашается с приведенным расчетом, который соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности ФИО1 было выставлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование не исполнено.

Согласно ч. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По истечении сроков платежа сумма задолженности в бюджет не поступала.

В июле 2024г. административный истец обращался к мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

По данному заявлению мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 04.07.2024г., который определением мирового судьи от 17.07.2024г. был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 07).

Согласно ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим иском с суд 20.01.2025г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 недоимки по налогам:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в сумме 12 241 руб. 94 коп. за период с 01.01.2024 г. по 30.03.2024 г.;

- совокупные пени в размере 2 060 руб. 35 коп. за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г., всего на общую сумму 14 302 руб. 29 коп.

При этом, суд отмечает, что в своих возражениях, направленных в адрес мирового судьи, ФИО1 выразила позицию о несогласии с судебным приказом и не согласии с суммой, указанной в судебном приказе.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств и своего расчета в подтверждении несогласия с суммой взыскания не представил.

В соответствии с абз. 3 п.п.7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд освобождает Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере и совокупной пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогам:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в сумме 12 241 руб. 94 коп. за период с 01.01.2024 г. по 30.03.2024 г.;

- совокупные пени в размере 2 060 руб. 35 коп. за период с 10.04.2024 г. по 17.05.2024 г., всего на общую сумму 14 302 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «06» марта 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская