Решение № 2А-2262/2025 2А-2262/2025~М-1881/2025 М-1881/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-2262/2025

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

23 декабря 2025 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 006,18 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, Назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> с <дата> поставлен на учёт в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>. Ранее с <дата> по <дата> налогоплательщик состоял на учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>. Налогоплательщику за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 11 006,18 рублей. Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес><дата> вынесен судебный приказ <номер>а-134/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес><ФИО>4, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, не явился, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик <ФИО>2, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился.

Представитель административного ответчика <ФИО>2 - <ФИО>6, действующая на основании доверенности, представила в материалы дела заявление о рассмотрении дела без ее участия и без участия <ФИО>2

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований:

- региональные (транспортный налог) - ст. 363 (гл. 28) Налогового кодекса Российской Федерации;

- местные (налог на имущество физических лиц - ст. 409 (гл. 32) Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог - ст. 397 (гл. 3) Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик (административный истец по встречному иску) <ФИО>2 ИНН <***> с <дата> поставлен на учёт в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, ранее с <дата> по <дата> налогоплательщик состоял на учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>.

С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата><номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

После введения ЕНС налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено и направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> сроком уплаты до <дата>.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанностей по его уплате включительно.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо <ФИО>2 начислены пени в размере 11 006,18 рублей.

Судом запрошены сведения о составе отрицательного сальдо ЕНС и принятых мерах взыскания.

Налоговым органом указано, что размер отрицательного сальдо, на которое начислены пени, составляет 289 382,53 рублей, из них:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Вышеуказанные суммы взысканы решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по гражданскому делу <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, по встречному административному исковому заявлению <ФИО>2 к Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от <дата> в указанной части решение суда оставлено без изменения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата><номер>а-134/2025 с <ФИО>2 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> взысканы пени в размере 11 006,18 рублей.

Проверив представленный административным истцом расчет пени, суд находит его арифметически верным, порядок взыскания задолженности по налогам, на которые данные пени начислены, налоговым органом соблюден, доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налоговым платежам и пени, ее иного размера в материалы дела не представлено.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11 006,18 рублей,

с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770701001, Номер казначейского счета: 03<номер>, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40<номер>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, наименование банка получателя средств: ОКЦ <номер> ГУ Банка России по ЦФО//УФК по <адрес>.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>