Решение № 2А-686/2025 2А-686/2025~М-517/2025 М-517/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-686/2025

Дело № 2а-686/2025

34RS0017-01-2025-000884-11


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

21 августа 2025 года рп. Иловля

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Кузнецова А.Н.,

при секретаре Чурсиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее - МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по: земельному налогу физического лица в границах городских поселений за 2021 год в размере 244 руб., налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год - 73 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 год - 6800 руб., пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с 1 января 2023 года по 17 ноября 2023 года, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания в размере 12181,77 руб. Кроме того просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в МИФНС № 5 по Волгоградской области и является плательщиком страховых взносов, а также земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, а также уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ произведено начисление пени.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 Налогового кодекса РФ явилось основанием для направления, в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ требования об оплате налогов, срок исполнения которого истёк.

20 февраля 2024 года судебный приказ, принятый мировым судьёй о взыскании задолженности отменён, поскольку от должника поступили возражения.

В обосновании уважительности причини пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления указывает, что определение об отмене судебного приказа от 20 февраля 2024 года поступило в адрес МИФНС №5 по Волгоградской области только 30 мая 2025 года.

В связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Волгоградской области, извещённый о времени и месте судебного заседания, для рассмотрения дела не явился, заявлений и ходатайств не поступило, его явка судом не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1, извещённый о времени и месте судебного заседания, для рассмотрения дела не явился, его явка судом не признана обязательной в представленных письменных возражениях просит в удовлетворении административного иска отказать, поскольку истек срок исковой давности, предусмотренных ст. 196 ГК РФ, а дело рассмотреть в его отсутствие.

В силу положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, поскольку их явка не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 18 октября 2014 года по 27 декабря 2023 года являлся собственником транспортного средства БМВ 523 1, VIN <***>, мощностью двигателя 170 л.с., государственный регистрационный знак <***> и соответственно, он являлся плательщиком транспортного налога.

Статьёй 388 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый номер 34:08:120202:11768, площадью 697 кв.м., расположенного в рп. Иловля <адрес>, дата регистрации права 8 мая 2014 года (л.д. 27).

В то же время, порядок и основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц определены нормами главы 32 Налогового кодекса РФ.

Из положений ст. 400 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из текста административного иска ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- изолированной части жилого дома, расположенного по адресу рп. Иловля <адрес>, дата регистрации права 8 мая 2014 года.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц соответствующим налоговым органом относительно объектов: изолированной части жилого дома, расположенного по адресу рп. Иловля <адрес>, дата регистрации права 8 мая 2014 года; земельный участок, расположенного по адресу рп. Иловля <адрес>, дата регистрации права 8 мая 2014 года, за налоговый период 2021 год, в которых налоговая база определялась исходя из их кадастровой стоимости и пропорционально времени владения данным имуществом.

Кроме того, ФИО1 исчислены транспортный налог на транспортное средство БМВ 523 1, VIN <***>, мощностью двигателя 170 л.с., государственный регистрационный знак <***>, собственником которого он являлся в период с 18 октября 2014 года по 27 декабря 2023 года.

Таким образом, подлежащие уплате административным ответчиком ФИО1 суммы налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налогов относительно вышеназванных объектов за 2021 год налогового периода, в приведённых размерах правомерно были включены налоговым органом в направленное ему и полученное им, в порядке и сроки, установленные ранее упомянутой ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление № 8694161 от 1 сентября 2022 года (л.д. 9).

По причине того, что ФИО1 свои обязанности по уплате данных налогов и уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнил, налоговым органом, согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, также правомерно с соблюдением порядка и сроков, направлено требование № 46073 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, с указанием о необходимости погашения этих недоимок, в срок до 11 сентября 2023 года (л.д.10-11).

Поскольку указанная обязанность ФИО1 не исполнена, то данные обстоятельства явились основанием для вынесения МИФНС решения № 1932 о взыскании задолженности в размере 32997,61 руб. (л.д. 12).

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 20 февраля 2024 года отменён ранее выданный 19 января 2024 года судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимок и задолженности по уплате пени на сумму 19298,77 руб. (л.д. 8).

Следовательно, у ФИО1, в порядке, установленном приведенными нормами материального права, возникли обязанности по уплате данных налогов за названный налоговый период и пени в приведенных размерах, а на стороне административного истца, возникло право, в том числе основанное на предписаниях ст. 48 Налогового кодекса РФ, требовать принудительного их взыскания в порядке искового производства.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного заявления судом учитывается следующее.

Пунктами 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который по общему правилу исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа и аналогичный по продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трёх дней после дня его вынесения (ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ).

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Системное толкование приведенных законоположений свидетельствует о том, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей и санкций не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске такового и наличии (отсутствии) уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела. Следовательно, в случае если административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано с пропуском срока, суд, рассматривающий дело, обязан исследовать причины такого пропуска для разрешения вопроса о возможности его восстановления (о чем административным истцом может быть заявлено на любом этапе судебного разбирательства по существу) либо отказа в восстановлении пропущенного срока в связи с отсутствием уважительных причин.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 инспекцией направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2023 года № 8694161 с расчетом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, за налоговый период 2021 год на общую сумму 7117 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1, было направлено требование от 23 июля 2023 года № 46073, в котором отражена недоимка и пени по налогам на общую сумму 32052,84 руб., сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Требование налогового органа ФИО1 добровольно не исполнено.

19 января 2024 года мировым судьёй судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 7117 руб. и пене – 12181.77 руб.

На основании поступивших от должника возражений 20 февраля 2024 года судебный приказ отменён.

Из имеющихся в материалах административного дела приказного производства № 2а-10-89/2024 по заявлению МИФНС России № 5 по Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 следует, что сопроводительным письмом мирового судьи только 26 мая 2025 года в адрес инспекции направлена копия определения об отмене судебного приказа от 20 февраля 2024 года, которое согласно почтового идентификатора Почта России 80104409556680 получено инспекцией – 30 мая 2025 года.

23 июля 2025 года инспекция обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

Пункт 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ КАС РФ связывает возможность подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с предоставлением сведений об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах выводы суд приходит к выводу о направлении мировым судьей в адрес инспекции копии определения от 20 февраля 2024 года только 26 мая 2025 года, которое в свою очередь получено инспекцией 30 мая 2025 года.

В этой связи несвоевременное направление мировым судьёй копии определения об отмене судебного приказа в адрес налогового органа является безусловным основанием для восстановления пропущенного срока для взыскания недоимки в порядке искового производства.

Учитывая установленные фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, принимая во внимание, что порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд не нарушены, а административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени по страховым взносам, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований.

Суд считает возможным принять представленный административным истцом расчет задолженности и пени, поскольку данный расчет является арифметически верным, кроме того стороной ответчика фактически не оспорен.

Доводы административного истца о необходимости применения общих сроков исковой давности, предусмотренных ст. 196 ГПК РФ основаны не неверном толковании норм действующего законодательства.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требование от 23 июля 2023 года № 46073 об уплате задолженности по налогам направлены ФИО1, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, в силу положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае налоговым органом соблюден - заявление мировому судье поступило 15 января 2024 года.

Также суд находит соблюденным срок обращения в суд с административным исковым заявлением по указанной задолженности – 23 июля 2025 года, поскольку как установлено в судебном заседании копию определения об отменен судебного приказа получено инспекцией только 30 мая 2025 года и инспекции судом восстановлен процессуальный срок для подачи административного иска.

В силу изложенного, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, исходя из предмета и оснований заявленных исковых требований, а также из достаточности и взаимной связи всех доказательств в их совокупности, установив все обстоятельства, входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для правильного разрешения спора, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, руководствуясь положениями действующего законодательства, суд приходит к выводу о полном удовлетворении заявленных требований.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный иск удовлетворён, в силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 291 - 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Волгоградской области к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, зарегистрированного по адресу: рп. Иловля, <адрес>, за счет имущества физического лица в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по:

- земельному налогу физических лиц, в границах городских поселений за 2021 года - 244 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год - 6800 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год - 73 руб.;

- пени, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 45 Бюджетного кодекса РФ за период с 1 января 2023 года по 17 ноября 2023 года, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания - 12181,77,34 руб., а всего денежных средств на общую сумму 19298,77 руб.

Взыскать с ФИО1 ча государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Волгоградский областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Иловлинский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме принято 29 августа 2025 года.

Судья А.Н. Кузнецов