Решение № 2А-478/2017 2А-478/2017~М-384/2017 М-384/2017 от 19 июня 2017 г. по делу № 2А-478/2017

Дело №2а-478/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2017 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Кольцовой И.В.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к Б.О.А. о взыскании задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость и пени по единому налогу на вмененный доход,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в Уваровский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением о взыскании с Б.О.А. задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость и пени по единому налогу на вмененный доход, указав, что Б.О.А. осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 163 НК РФ, признается квартал. В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Б.О.А. начислена пени по налогу на добавленную стоимость в сумме * рублей. Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа не исполнен, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в судебном порядке. Кроме того, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, в обязанности налогоплательщика входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст.ст. 346.29 и 346.30 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Б.О.А. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В нарушение ст. 346.32 НК РФ единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ответчиком не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ Б.О.А. начислены пени по ЕНВД в сумме * рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не перечислением в бюджет в установленные законом сроки суммы налога и пени, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес Б.О.А. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. Данное требование оставлено без исполнения, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке. Налоговый орган обратился в мировой суд Уваровского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом судебного участка №1 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность до настоящего времени не погашена. В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с Б.О.А. задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме * рублей и пени по ЕНВД в сумме * рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в Уваровский районный суд Тамбовской области от МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области поступили письменные пояснения по указанному административному делу, из которых следует, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, в обязанности налогоплательщика входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщика самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налоговые декларации по ЕНВД Б.О.А. были представлены в следующие сроки: 1 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате * рублей; 2 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате * рублей; 1 квартал 2008 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет. Б.О.А. в налоговый орган представлены декларации по НДС в следующие сроки: 4 квартал 2006 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей; 2 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей; 3 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей; 4 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей; 1 квартал 2008 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшимналоговым периодом.

Налоги Б.О.А. не уплачены, однако взысканы в соответствии с положениями ст. 47 НК РФ. В связи с вышеизложенным налогоплательщику начислены пени по ЕНВД в сумме * рублей, по НДС в сумме * рублей и направлены требования на уплату пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в направленном в суд заявлении просил рассмотреть дело без их участия в судебном заседании.

В судебном заседании административный ответчик Б.О.А. административные исковые требования не признала, пояснив, что она действительно осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Изначально она все налоги своевременно оплачивала, затем были затруднения и налоги были ею уплачены несвоевременно. Были случаи взыскания налогов в порядке ст. 47 НК РФ. Однако она полагает, что налоговый орган не имеет право начислять и взыскивать указанные пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов административного дела следует, что Б.О.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с осуществлением предпринимательской деятельности Б.О.А. в налоговый орган представлялись налоговые декларации по НДС и ЕНВД.

Из пояснений налогового органа следует, что Б.О.А. были представлены налоговые декларации по ЕНВД в следующие сроки: за 1 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате * рублей; за 2 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ, сумма к уплате * рублей; за 1 квартал 2008 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей. Также Б.О.А. в налоговый орган представлены декларации по НДС в следующие сроки: за 4 квартал 2006 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей; за 2 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей; за 3 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей; за 4 квартал 2007 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей; за 1 квартал 2008 – ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате * рублей.

Проанализировав данные налогового обязательства Б.О.А. по налогу на добавленную стоимость и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, судом установлено, что указанные налоги уплачивались административным ответчиком несвоевременно и не в полном объеме.

Как пояснила в судебном заседании Б.О.А., ею действительно допускались просрочки уплаты налога на добавленную стоимость и ЕНВД, в связи с финансовыми затруднениями.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании на основании представленных представителем административного истца документов, а также пояснений административного ответчика установлено, что у Б.О.А. задолженность по НДС и ЕНВД оплачена несвоевременно.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по вышеуказанным налогам налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику Б.О.А. были начислены пени по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме * рублей и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме * рублей и направлены требования № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ", вступившей в силу ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает * рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила * рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила * рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Из требования № следует, что Б.О.А. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме * рублей; из требования № следует, что Б.О.А. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме * рублей. Факт направления указанных требований подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции. Требования налогового органа не исполнены и до настоящего времени сведений об уплате в инспекцию не поступало.

Суд согласен с расчетом пени по налогу на добавленную стоимость и по единому налогу на вмененный доход, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по вышеуказанным пени по налогам не погашена, сроки обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании указанных задолженностей административным истцом соблюдены, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере * рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Б.О.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме * рублей и пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме * рублей.

Взыскать с Б.О.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме * рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий И.В. Кольцова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Кольцова