Решение № 2А-1269/2018 2А-1269/2018 ~ М-896/2018 А-1269/18 М-896/2018 от 9 июля 2018 г. по делу № 2А-1269/2018

Дело №а-1269/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2018 года <адрес>

Батайский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Урбана Р.Г.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате пени, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок налога на имущество физических лиц за 2014 год и земельного налога за 2014, 2015 годы были начислены пени, которые не были уплачены налогоплательщиком в срок, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4750,87 рублей (срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ). Затем произошло частичное списание взыскиваемых сумм пени и в настоящий момент за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм пени по земельному налогу в размере 1311,37 рублей, по налогу на имущество в размере 9,60 рублей, а всего 1320,97 рублей.

На основании изложенного, ИФНС России по <адрес> с учетом уточнения требований просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9,60 рублей на основную сумму налога в размере 40 рублей, начисленного за ДД.ММ.ГГГГ;сумму пени по земельному налогу, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 639,59рублей на основную сумму налога в размере 6148 рублей, начисленного за 2014 год;сумму пени по земельному налогу, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 319,79рублей на основную сумму налога в размере 8170 рублей, начисленного за 2015 год;сумму пени по земельному налогу, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 352рубля на общую сумму недоимки в размере 25596,84 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объёме, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, указал, что право собственности ФИО1 на земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером № не зарегистрировано, право собственности на жилые дома зарегистрировано на основании решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, начисление налога на имущество физических лиц в 2014 году неправомерно, на основании изложенного просил отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 289 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ИФНС России по <адрес> ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1500 рублей и земельного налога за 2015 год в размере 8170 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром об отправке уведомления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в указанный срок задолженность по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу ФИО1 погашена не была, в связи, с чем ИФНС России по <адрес> были начислены пени в связи с нарушением сроков оплаты налогов, о чем ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром об отправке заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 4750,87 рублей, который определением мирового судьи от 15.11.2017 был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Учитывая изложенные обстоятельства, судом установлено, что Инспекцией Федеральной налоговой службы России по <адрес> в адрес ФИО1 с соблюдением положений ст. ст. 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об обязанности уплатить пени в сумме 4750,87 руб., а также указано на наличие задолженности в размере 36694,86 рублей, в том числе по налогам (сборам) 27975,65 рублей, которая подлежит уплате. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, не нарушены.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Соответственно, обязанность по уплате пени возникает исключительно в случае обоснованности обязательства по уплате начисленного налога.

Судом также установлено, что ФИО1 является пользователем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером 61:44:50810:36 и плательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка в соответствии с законодательством о налога и сборах.

Указанные обстоятельства подтверждаются вступившим в законную силу решением Батайского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№, которым с ФИО1 взыскана сумма земельного налога за 2015 год в размере 8170 руб. по земельному участку с кадастровым номером 61:44:50810:36, расположенному по адресу: <адрес>.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Кроме того, отсутствие правоустанавливающих документов на земельный участок не может служить основанием для освобождения фактического землевладельца и землепользователя от уплаты земельного налога, поскольку оформление таких документов зависит от волеизъявления последнего.

Государственная регистрация соответствующих прав на земельный участок является обязательной, но носит заявительный характер, в связи с чем если права на земельные участки длительное время не регистрируются, то указанные участки должны подлежать налогообложению земельным налогом, так как такие факты в соответствии с действующим законодательством рассматриваются как уклонение от налогообложения.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ШС-6-3/79@ "О земельном налоге" факт отсутствия государственной регистрации соответствующих прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога.

Учитывая изложенное, доводы административного ответчика о том, что за ним не зарегистрировано право собственности на указанный земельный участок, в связи с чем отсутствует обязанность по уплате земельного налога и пени, подлежат отклонению.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании суммы пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,79 руб., начисленной на сумму земельного налога в размере 8170,00 руб. за 2015 год являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку данная сумма налога со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Батайского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ и не уплачена до настоящего времени.

Административным ответчиком не оспаривался факт нарушения сроков оплаты земельного налога за 2015 год, доказательств оплаты земельного налога за 2015 год в материалы дела не представлено.

Контррасчет по пени административным ответчиком не представлен. Расчёт пени, произведенный административным истцом, проверен судом и признан правильным.

Относительно заявленных исковых требований о взыскании пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 639,59 руб., суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Аналогичные сведения о месте жительства ответчика указаны налоговым органом в административном иске.

Несмотря на это, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось налогоплательщику по адресу: <адрес>, однако требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>.

Инспекцией не представлено доказательств направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации ФИО1

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая приведенные положения ст. 57 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает не ранее даты получения им налогового уведомления. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.

Соответственно, если налогоплательщику не направлено налоговое уведомление, у него не возникает обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказано, что просрочка оплаты земельного налога за 2014 год возникла по вине ФИО1 При таких обстоятельствах неблагоприятные последствия направления уведомления по неверному адресу не могут быть возложены на ФИО1

Таким образом, требования инспекции о взыскании пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 639,59 рублей, начисленной на сумму земельного налога за 2014 год в размере 6148 рублей не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, судом не установлено правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 рубля, начисленной на общую сумму недоимки в размере 25596,84 рублей, не оплаченной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие основания, размер и срок оплаты задолженности в размере 25596,84 рублей, на которую начислены пени.

Из представленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ не усматривается оснований возникновения задолженности по уплате пени в размере 352 рубля.

Пени, выполняя обеспечительную функцию, подлежат начислению при условии наличия обязательства по уплате налога. Административным истцом не представлено доказательств возникновения обязательств по уплате земельного налога в сумме 25596,84 руб., соответственно, не доказан факт возникновения обязательства по уплате пени в размере 352 рубля.

Рассмотрев требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,60 рублей, начисленной на основную сумму налога в размере 40 рублей за ДД.ММ.ГГГГ (до мая 2014 года, поскольку с мая 2014 года ФИО1 пользуется льготой по налогу на имущество в связи с достижением пенсионного возраста), суд находит указанные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В обоснование требования о взыскании налога на имущество ИФНС России по <адрес> указало на то, что ФИО1 в период с 2016 года по настоящее время владеет жилым домом в <адрес> и является плательщиком налога на имущество. Однако начисление налога производится административным истцом за 2014 год.

Вместе с тем, судом установлено, что вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 признано право собственности на жилой дом литер «Ж», общей площадью 30,9 кв.м. и жилой дом литер «Л», общей площадью 45,2 кв.м. по адресу: <адрес>.

Налоговым органом не представлено доказательств наличия по адресу: <адрес>, жилых домов, подлежащих налогообложению, по состоянию на 2014 год, за который налоговый орган производит начисление пени в размере 9,60 рублей.

Из налогового уведомления не усматривается сведений, индивидуализирующих жилые дома, в отношении которых начислен налог на имущество, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указан только кадастровый номер земельного участка.

Достоверных доказательств существования жилых домов в 2014 году административным истцом не представлено, как и данных таких объектов (кадастровый либо условный номер, площадь), позволяющих определить правомерность начисления налога на имущество и его размер.

Вместе с тем, согласно выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на объекты недвижимости, за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на здание с кадастровым номером № площадью 30,9 кв.м. по адресу: <адрес> и на здание с кадастровым номером № площадью 45,2 кв.м.

Учитывая изложенное, правовые основания для взыскание пени в связи с нарушением срока оплаты налога на имущество за 2014 год отсутствуют.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,79 рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: