Решение № 2А-1804/2017 2А-1804/2017~М-1356/2017 М-1356/2017 от 25 мая 2017 г. по делу № 2А-1804/2017

Дело № 2а-1804(2017)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 мая 2017 года г. Ачинск

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Дорофеевой Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в Ачинский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 376,58 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 31,35 копеек, налог на доходы физических лиц в размере 39 826 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 167,28 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 04.07.2016г. ответчиком представлена налоговая декларация с исчисленной суммой налога к уплате 39826 рублей, которая до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, с 16.07.2016г. по 27.07.2016 года ответчику начислены пени в сумме 167,28 рублей. Также ФИО1, являясь собственником имущества, не уплатил налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 188,29 рублей до 01.11.2012 года, за 2012 год в сумме 188,29 рубля до 01.11.2013 года, в связи с чем, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2011,2012 года в сумме 31,35 руб. за период с 14.01.2013 года по 07.04.2014 года. Поскольку в добровольном порядке ответчиком уплата налогов и пени не произведена, административный истец вынужден обратиться в суд (л.д. 2-3).

Определением суда от 02 мая 2017 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности (л.д.1), каких-либо заявлений и возражений от ФИО1 не поступило.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 4 по Красноярскому краю подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ответчику ФИО1 с 01.06.2009 г. по 30.04.2013г. принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 205526,77 руб., с 01.04.1996 г. по настоящее время принадлежит ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 171066,83 руб. (л.д. 12).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (действующего на момент исчисления налога налоговым органом), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (ч.5 ст.9 Закона РФ № 2003-1).

В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Закона Ф «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ч.3 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1).

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки налога на спорный период установлены Решением Ачинского городского совета депутатов Красноярского края от 19 ноября 2010 г. N 11-82р «О налоге на имущество физических лиц», согласно п.2 которого установлена ставка налога на имущество физических лиц, в размере 0,1 % для объекта жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно).

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 за 2011 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 188,29 руб., срок уплаты до 01.11.2012 г. Уведомление направлено 06.07.2012г. (л.д.13).

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 за 2012 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 188,29 руб., срок уплаты до 01.11.2013 г. Уведомление направлено 19.04.2013г. (л.д.14).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2011-2012 года ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 14.01.2013г. по 07.04.2014г. в сумме 31,35 руб. (л.д. 23).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Между тем, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 188,29 руб. и пени в сумме 2,89 руб. требованием № по состоянию на 16.01.2013 г. был установлен до 27.02.2013 года. Более того, требование № об уплате налога на имущество физических лиц 188,29 руб. и пени 2,89 руб. за 2011 год налоговым органом ФИО1 было направлено 05.03.2013г. (л.д.8) с указанным в требовании сроком погашения задолженности до 27.02.2013 г.

Далее, налоговым органом ФИО1 18.04.2014г. было направлено требование № по состоянию на 07.04.2014г. об уплате налога на имущество физических лиц 188,29 руб. и пени 31,35 руб. за 2013 год (л.д.7). В указанный в требовании срок до 22.05.2014г. ответчиком оплата задолженности по транспортному налогу и пени не произведена.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц не превышала в 2012-2014 г.г. 3000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании имущественного налога за 2012 год в сумме 188,29 руб., пени в сумме 31,35 руб. по истечении трех лет со дня исполнения требования. Причем с заявлением о взыскании налога на имущество за 2011 год налоговый орган к мировому судьей не обращался, судебный приказ по данному требованию не выносился.

Судебным приказом от 21.10.2016 г. № г. с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 188,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012г.г. за период с 14.01.2013г. по 07.04.2014г. в сумме 31,35 руб. (л.д. 15,16). 31.10.2016г. определением мирового судьи судебный приказ от 21.10.2016г. отменен (л.д.16).

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, не превышавшей 1 500 (в поздней редакции 3 000) руб. могло быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока для исполнения требования 16.01.2013 г., т.е. по 27.08.2016 г.

МИ ФНС № 4 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 после 27.08.2016 г., т.е. после истечения установленного законом срока для взыскания сумм недоимки по требованию об уплате налога на имущество и пени. Согласно штампа входящей корреспонденции судебного участка <адрес>, заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 17.10.2016 г. (л.д. 26).

Дата заявления о выдаче судебного приказа содержится в угловом штампе заявления, где значится 07.10.2016 г. (л.д. 15), т.е. заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 было подготовлено и направлено после истечения установленного законом срока для взыскания сумм недоимки по первому требованию об уплате налога на имущество физических лиц и пени от 16.01.2013 г.

Достоверных доказательств, свидетельствующих о подаче предприятию почтовой связи, для направления мировому судье, заявления о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока на подачу такого заявления, суду истцом не представлено, о наличии уважительных причин пропуска срока и его восстановлении истцом не заявлено.

Факт обращения МИ ФНС № 4 в Ачинский городской суд с административным иском к ФИО1 в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа в данном случае правового значения не имеет в связи с прекращением с 27.08.2016 г. у налогового органа права на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах, оценивая имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока для принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011-2012 года в сумме 376,58 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 31,35 руб. Кроме того, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков направления требования об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, в связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных требований в данной части отказать.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 23, 80 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в установленный срок с правильно исчисленной суммой налога.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, 04.07.2016г. ответчиком в Межрайонную ИФНС России №4 по Красноярскому краю была подана налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2015 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 39826 рублей, которая до настоящего времени не уплачена (л.д.4-5).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня, размер которой по состоянию на 27.07.2016 составил 167,28 руб. (л.д.11).

Ответчику 03.08.2016г. было направлено требование № по состоянию на 27.07.2016 года (л.д.6,10), об уплате налога на доходы физических лиц и пени сроком до 16.08.2016, однако до настоящего времени ответчиком налог и пени не оплачены. Срок обращения в суд истцом соблюден, поскольку судебным приказом от 21.10.2016 г. № г. с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 39826 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2017 г. по 27.07.2017 г. в сумме 167,28 руб. (л.д. 15,16). 31.10.2016г. определением мирового судьи судебный приказ от 21.10.2016г. отменен (л.д.16).

На основании изложенного, поскольку ФИО1 не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 39826 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 167,28 рублей законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составляет 1399,80 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц в размере 39826 (тридцать девять тысяч восемьсот двадцать шесть) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 167 (сто шестьдесят семь) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ачинск государственную пошлину в размере 1399 (одну тысячу триста девяносто девять) рублей 80 копеек.

Отказать в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.А. Дорофеева