Решение № 2А-1717/2018 2А-1717/2018 ~ М-500/2018 М-500/2018 от 2 мая 2018 г. по делу № 2А-1717/2018

Дело № 2а-1717/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Липецк 03 мая 2018 года

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Животиковой А.В.,

при секретаре Боковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Тамбову обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015г., указывая, что ответчик является плательщиком налога на имущество, расположенное по адресу <адрес> №, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога с предложением уплатить налог в добровольном порядке. Однако, требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем истец просит взыскать задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г в размере 12 437 руб., пени в сумме 34,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, в заявлении указал, что в мотивировочной части иска в указании объекта налогообложения допущена описка в указании адреса объекта, дополнительно пояснив, что налог на имущество физических лиц был начислен ответчику за объект налогообложения, расположенный по адресу <адрес>, №, принадлежащий ответчику на праве собственности в размере ? доли.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, причина неявки административного ответчика неизвестна.

Ранее в судебном заседании административный ответчик иск не признал, указав, что объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ ему не принадлежит, и обязанности по уплате налога за данный объект не имеется, кроме того, налог за 2014г он оплачивать не должен, на основании части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Кроме того, в адрес административного ответчика не направлялось уведомление и требование об уплате налога в сумме 12 437 руб.

Судом явка сторон обязательной не признавалась, в соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на негообязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В силу с.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.2001г. № 2300-1, действовавшему на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Согласно ст. 3 Закона, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 5 указанного Закона, налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Судом установлено, что ответчик является собственником ? доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, №.

Указанные обстоятельства подтверждаются соответствующими выписками ЕГРП, ответчиком не оспорено.

Расчет налога на имущество следующий:

- 2 201 670 руб. (инв. стоимость) х 2% /12/12х1/2= 22 017 руб.

Согласно пояснению административного истца за ответчиком числилась переплата в размере 6 605 руб. Таким образом, сумма имущественного налога составила 15 412 руб. (22017 руб. – 6 605 руб.).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Таким образом, обязанность уплаты налога возникает с момента получения налогового уведомления.

Административным истцом в обоснование иска представлены следующие доказательства:

-налоговое уведомление № от 06.12.2016г. за 2015г., объект налогообложения - ? доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, №, со сроком уплаты не позднее 20.02.2017г. на сумму 15412 руб. Направлено в адрес административного ответчика 20.12.2016г.

-требование № 29501 по состоянию на 03.03. 2017г. на уплату пени со сроком уплаты до 14.04.2017г. на сумму 35,96 руб., согласно реестру № 55618 направлено в адрес ответчика 28.03.2017г. В данном требовании содержатся исправления в указании пени с первоначально указанной суммы пени 35,96 руб. на 34,11 руб.

-требование № 1476 по состоянию на 24.02. 2017г. на уплату имущественного налога со сроком уплаты до 19.04.2017г. на сумму 15 412 руб., согласно реестру № 540282 направлено в адрес ответчика 03.03.2017г. В данном требовании также содержатся исправления в указании суммы налога и пени, и допущено исправление в сумме налога с 15 412 руб. на 12 437 руб., в сумме пени с 15,41 руб. на 0 руб.

На запрос суда о правомерности наличия исправлений в требованиях об уплате налога, административный истец указал, что требования по уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов формируются один раз и направляются в адрес налогоплательщика. Повторное формирование требования недопустимо.

Приложенные к административному исковому заявлению требования №1476 от 24.02.2017г., №29501 от 03.03.2017г. по уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов содержат незаверенные исправления, введенные для наглядного представления суду достоверной информации о недоимке, которая подверглась изменению в результате оплаты (зачетов) сумм задолженности. Указанные обстоятельства подтверждаются документально.

В возражениях на исковое заявление административный ответчик указал, что им получено налоговое уведомление № 119635008 от 29.09.2016г об уплате налога за 2015 г. на объект налогообложения - ? доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г. на сумму 6 605 руб.

Согласно представленному чек-ордеру, указанный в уведомлении налог был уплачен 30.11.2016г. административным ответчиком.

Также получено налоговое уведомление № 3036578 от 20.07.2017г об уплате налога на за 2016г. на объект налогообложения - ? доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, №, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г. на сумму 25 510 руб. и за 2014г на указанный объект на сумму 18715 руб.

Согласно представленному чек-ордеру, указанный в уведомлении налог за 2016 г на сумму 25 510 руб. был уплачен 01.12.2017г.

Как следует из пояснений административного ответчика сумма налога за 2014г в сумме 18 715 руб., указанная в уведомлении за 2017г., им оплачена не была на основании части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Суд не может согласиться с данным доводом административного ответчика по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно представленной выписке из КРСБ (карточки расчета бюджета) задолженность в сумме 18 715 руб. по состоянию на 01.01.2015г не числится.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона, суд приходит к выводу, что недоимка по имущественному налогу, образовавшаяся у ФИО1, не числилась по состоянию на 1 января 2015 года за 2014 год, в связи с чем, признать ее безнадежной и не подлежащей взысканию с должника, невозможно.

Рассматривая довод административного ответчика о не направлении в его адрес уведомления и требования об уплате налога в сумме 12 437 руб. и пени в сумме 3411 руб., суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законом предусмотрена возможность привлечения к уплате указанного налога лиц, своевременно не привлеченных к его уплате, а также возможность перерасчета налога за прошлый период, но не более чем за три предыдущих года.

Поскольку исчисление налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган и обязанность налогоплательщика уплатить до начисленную ему в результате перерасчета сумму налога возникает только после получения налогового уведомления, то при перерасчете суммы налога налогоплательщику должно быть направлено налоговое уведомление.

В обоснование заявленных требований о взыскании суммы налога на имущество физических лиц за 2015 год административный истец указывал на то, что ответчику был произведен перерасчет налога.

Согласно пункту 1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст.11 Налогового Кодекса Российской Федерации, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика после исчисления налога налоговым органом и направления налогоплательщику налогового уведомления, а недоимка по уплате этого же налога - после истечения срока уплаты, указанного в налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, 29.09.2016г в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление 119635008 на сумму 6 605 руб. из расчета:

- 2 201 670 руб. (инв. стоимость объекта) х 1/2 (доля в праве) х 0,6%(налоговая ставка)х12/12.

В связи с изменениями в применении налоговой ставки, а также оплаты налога за 2015г в сумме 6605 руб., административным ответчиком произведен перерасчет налога за 2015г. и 06.12.2016г. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 151882788 на сумму 15 412 руб. из расчета:

-2 201 670 руб. (инв. стоимость объекта) х 1/2 (доля в праве) х 2%(налоговая ставка)х12/12) = 6 605 руб.

В уведомлении указан срок оплаты налога до 20.02.2017г.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования. Указанное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В установленный срок административный ответчик обязанность по оплате налога не исполнил, и административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога № 1476 от 24.02.2017г со сроком уплаты до 19.04.2017г и требование № 29501 от 03.03.2017г об уплате пени в сумме 35,96 руб. со сроком уплаты до 14.04.2017г.

Факт направления уведомления и требований подтвержден реестрами отправки корреспонденции.

Доказательств исполнения обязательства по уплате налога и пени за 2015г. в установленные сроки административным ответчиком не представлено.

Представленный расчет имущественного налога за 2015г судом был полностью проверен, он соответствует фактическим обстоятельствам дела, положениям вышеперечисленных норм, рассчитан, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, действующей процентной ставки, о чем направлено налоговое уведомление и впоследствии требование об уплате налога за 2015г.:

-15 412 руб. (2 201 670 руб. (инв. стоимость объекта) х 1/2 (доля в праве) х 2% (налоговая ставка) х 12/12) – 6 605 руб. (оплачено 30.11.2016г).

Довод ответчика о том, что сумма налога рассчитана неверно противоречит материалам дела, и представленному выше расчету.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований. Административный истец в исковом заявлении просит о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015г в сумме 12 437 руб. с учетом имеющейся оплаты в сумме 2 975 руб. (15 412 руб. – 2 975 руб.).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд не соглашается с представленным административным истцом расчетом суммы пени, исходя из следующего.

Сумма пени по налогу составляет 34 руб. 11 коп. из расчета:

- 15 412 руб.. (налог на имущество) х 8,25% (ставка рефинансирования на момент возникновения правоотношений) / 300 х 427 дн. (с 21.02.2017г., следующий день после установленного срока уплаты налога по 03.05.2018г.). = 1 809 руб. 00коп.;

Однако, поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 34 руб. 11 коп., о чем было направлено требование, сума пени, подлежащая взысканию, составляет 34 руб. 11 коп.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования предъявлены законно и обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку доказательствами обратного суд не располагает, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в сумме 12 437 руб. и пени в сумме 34,11 руб.

В соответствии со ст.т. 103, 106, 114 Кодекса административного судопроизводства, с административного ответчика в бюджет г. Липецка подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ур. <адрес>, задолженность по налогам и пени за 2015г в размере 12 471 руб. 11 коп., получатель: УФК по Тамбовской области (ИФНС России по г. Тамбову) ИНН получателя: 6829001173, КПП получателя: 682901001, КОДОКТМО 68701000, Расчетный счет: <***>, БАНК: Отделение Тамбов, БИК 046850001;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ур. <адрес> государственную пошлину в бюджет <адрес> в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий (подпись)

Решение в окончательной форме изготовлено 08.05.2018г.