Решение № 2А-1263/2020 2А-1263/2020~М-823/2020 М-823/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-1263/2020

Дело № 2а-1263/2020


Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Рыжовой Г. А.,

при секретаре Морозовой Л.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г.Электростали Московской области ФИО1 (по доверенности), административных ответчиков ФИО3 и ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Электростали Московской области к ФИО3, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л :

28.05.2020 г. в суд поступило направленное 26.05.2020 г. через отделение почтовой связи административное исковое заявление ИФНС России по г.Электростали Московской области к ФИО3, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании налога на доходы физических лиц и пени.

Административный истец указал, что ФИО3 и ФИО2 являются родителями несовершеннолетней ФИО2, <дата> г. рождения. Матерью ребенка 30.04.2019 г. в адрес налоговой органа почтой подана налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 г., в которой исчислена сумма налога, подлежащая уплате ФИО2 в бюджет, - 93441 руб. в связи с получением дохода от продажи ? доли комнаты по <адрес>, по договору купли-продажи комнаты от 10.03.2018 г. (дата регистрации – 25.05.2016); от дарения ? доли квартиры по <адрес>, по договору дарения от 10.03.2018 г. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ сумма НДФЛ за 2018 г. законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика не уплачена по настоящее время (срок уплаты – не позднее 15.07.2019 г.) Пени за период с 16.07.2019 г. по 18.05.2019 г. составили 710,15 руб. направленное требование по сроку добровольной уплаты до 03.09.2019 г. не исполнено. По заявлению ИФНС по г.Электростали, поступившему мировому судье 03.03.2020 г. о вынесении судебного приказа, мировым судьей 05.03.2020 г. вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа по мотиву не бесспорности требований налогового органа. Административный истец просит восстановить срок на обращение в суд; взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, <дата> г. рождения, - ФИО3 и ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 93441 руб. и пени за несвоевременную уплату в сумме 710,15 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1, действующая на основании доверенности, требования и их обоснование поддержала; просила административный иск удовлетворить.

В судебном заседании административные ответчики ФИО3 и ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетней дочери ФИО2, <дата> г. рождения, доводов административного истца не оспаривали, указали на согласие с иском; пояснили, что в их семье сложилось тяжелое материальное положение.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ).

В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подп.2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, в случае продажи недвижимого имущества или доли (долей) в нем, находившегося в собственности налогоплательщиков менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, полученный налогоплательщиками от продажи доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Подп.7 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно абзацу второму п.18.1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Пунктами 2 и 3 ст.228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нормы главы 23 НК РФ в силу статей 19 и 207 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.01.2011 N 25-О-О).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В силу п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий (ст.64 СК РФ).

В соответствии с п.3 ст.28 Гражданского кодекса РФ, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

Родителями несовершеннолетней ФИО2, <дата> г. рождения, являются ФИО2 и ФИО3, что подтверждено скопией записи акта о рождении.

Во исполнение положений действующего законодательства законным представителем (матерью) ребенка – ФИО3 30.04.2019 г. в адрес ИФНС России по г.Электростали Московской области направлена почтовым отправлением налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год.

В указанной налоговой декларации исчислена сумма налога, подлежащая уплате ФИО2 в бюджет в сумме 93441 руб. в связи с получением дохода: от продажи ? доли комнаты, расположенной по <адрес> по договору купли-продажи комнаты от 10.03.2018 (дата регистрации права общей долевой собственности - 25.05.2016); от дарения ? доли квартиры, расположенной по <адрес> по договору дарения доли квартиры от 10.03.2018, удостоверенному нотариусом Ногинского нотариального округа Московской области ФИО4 в реестре №.

Налоговая база для исчисления налога составила 718774,23 руб., с учетом суммы налоговых вычетов в размере 280791,18 руб.; таким образом, сумма подлежащего уплате в бюджет НДФЛ по данным налогоплательщика составила 93441 руб.

В нарушение п.4 ст.228 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год законными представителями несовершеннолетней ФИО2 (в срок не позднее 15 июля 2019) не была уплачена; не уплачена и по настоящее время, что административными ответчиками не оспаривается.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст.75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (ч.4).

Налоговым органом исчислены пени за период с 16.07.2019 г. по 15.08.2019 г. на сумму 710,15 руб. Расчет проверен судом, таковой арифметически верен, в полной мере соответствует положением материального закона, в размере правильно применены действовавшие в периоде банковские ставки; расчет ответчиками не оспорен.

Согласно ч.1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст.69 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО2 в установленный законодательством срок (15.07.2019) налога на доходы физических лиц за 2018 г., налоговым органом направлено требование №31396 от 16.08.2019 об уплате налога, в котором ответчикам предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 93441 руб., пени по НДФЛ в сумме 710,15 руб. в добровольном порядке в срок до 03.09.2019 г., что подтверждено почтовыми реестрами.

Налог на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц законными представителями налогоплательщика до настоящего времени не уплачены, что не оспаривается административными ответчиками, указавшими на тяжелое финансовое положение в семье.

Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ИФНС России по г.Электростали Московской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 в судебный участок №289 мирового судьи Электростальского судебного района Московской области; 03.03.2020 г. данное заявление поступило на судебный участок, что подтверждено регистрационным штампом на копии заявления.

Определением № 9а-36/289-2020 мирового судьи судебного участка №289 Электростальского судебного района Московской области от 05.03.2020 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 налога на доходы физических лиц отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным (т.к. ФИО2 является несовершеннолетней, не достигшей четырнадцати лет (малолетней)).

В соответствии с правовой позицией п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 09.07.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

В силу положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Суд, применительно к положениям ст.57 Конституции Российской Федерации о безусловной государственной значимости налоговых платежей и, учитывая, что признание причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О), полагает ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд подлежащим удовлетворению, поскольку срок административным истцом пропущен по уважительным причинам – изначально обращение к мировому судье в порядке приказного производства имело место 03.03.2020 г. - в пределах шести месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения требований (до 03.09.2019 г.); а впоследствии – почтовым отправлением 26.05.2020 г. административный иск направлен в суд (т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения определения от 05.03.2020 г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, приведенного правового регулирования и с учетом установленного законодателем равенства прав и обязанностей родителей в отношении своих несовершеннолетних детей, требования административного истца подлежат удовлетворению – подлежащие уплате несовершеннолетним налогоплательщиком ФИО2, <дата> г. рождения, налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 93441 руб. и соответствующие ему пени за период с 16.07.2019 г. по 18.05.2019 г. в сумме 710,15 руб., что в общей сумме составляет 94151,15 руб., подлежат взысканию с пользу налогового органа с законных представителей - родителей несовершеннолетнего налогоплательщика – административных ответчиков ФИО3 и ФИО2 в равных долях, т.е., по 47075,58 руб. с каждого (из расчета: (93441 + 710,15) /2 = 94151,15 / 2 = 47075,58).

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в силу ст.114 КАС РФ, взыскивается с административных ответчиков в доход местного бюджета. В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3024,53 руб. в равных долях, т.е. по 1512,27 руб. с каждого.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

требования ИФНС России по г.Электростали Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <дата> г. рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по <адрес> и ФИО2, <дата> г. рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по <адрес>, действующих как законные представители в интересах несовершеннолетней дочери ФИО2, <дата> г. рождения, налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 93441 руб. и пени по указанному налогу за период с 16.07.2019 г. по 15.08.2019 г в сумме 710 руб. 15 коп., а всего – 94151 (девяносто четыре тысячи сто пятьдесят один) руб. 15 коп. – в равных долях с каждого, т.е., по 47075 (сорок семь тысяч семьдесят пять) руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО3, <дата> г. рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по месту жительства по <адрес>, и ФИО2, <дата> г. рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по <адрес> действующих как законные представители в интересах несовершеннолетней дочери ФИО2, <дата> г. рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3024 (три тысячи двадцать четыре) руб. 53 коп. – в равных долях с каждого, т.е., по 1512 (одной тысяче пятьсот двенадцать) руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Рыжова Г. А.

В окончательной форме решение принято 16 сентября 2020 года.

Судья: Рыжова Г. А.