Решение № 2А-285/2017 2А-285/2017~М-263/2017 М-263/2017 от 6 ноября 2017 г. по делу № 2А-285/2017

Адм. дело № 2а-285/2017.

Мотивированное
решение изготовлено 07.11.2017 (с учетом выходных и праздничных дней).

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2017 года г.Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Сапуновой М.Ю.,

при секретаре Огородовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2015 год, задолженности и пени по транспортному налогу за 2015 год, задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учёте в Инспекции в качестве плательщика транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

По сведениям Инспекции, ФИО1 имеет в общей долевой собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес №> является собственником гаража №** в ГЭК №** а также владеет земельным участком с кадастровым номером №**, расположенным в <адрес №> (дата возникновения собственности 14.05.2007). Также ФИО1 является собственником автомобиля **** с двигателем мощностью 155 лошадиных сил (период владения в 2015 году – 12 месяцев) и моторной лодки **** с двигателем мощностью 30 лошадиных сил (период владения в 2015 году – 12 месяцев).

Об уплате транспортного налога за 2015 год в размере **** руб., земельного налога за 2015 год в размере **** руб., и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере **** руб. ФИО1 направлялось налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации за неисполнение обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом требование от 19.12.2016 № 8568 об уплате вышеуказанных налогов и пени, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция просила взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере **** руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере ****., а также пени по транспортному налогу за налоговый период 2014 года за период с 02.10.2015 по 24.10.2015 в размере ****

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере **** руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере **** а также пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года за период с 02.10.2015 по 24.10.2015 в размере ****

- недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере **** пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере ****., а также пени по земельному налогу за налоговый период 2014 года за период с 01.10.2015 по 31.10.2015 в размере ****

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены судом заблаговременно и надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства (л.д. 48-49).

Представитель Инспекции на основании ст. 38, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просил рассмотреть дело без его участия, представил заявление об уменьшении исковых требований (л.д. 50), в котором пояснил следующее. В связи с уплатой 25.07.2017 ФИО1 налога на имущества физических лиц в сумме **** руб. и транспортного налога в сумме **** задолженность административного ответчика по данным налогам за налоговый период 2015 года полностью погашена, однако пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в размере **** и несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере ****. до настоящего времени не уплачены.

Уплаченная ФИО1 25.07.2017 сумма **** руб. зачтена в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2013 год, взысканной решением Полярнозоринского районного суда Мурманской области от 03.03.2016 по административному делу №**

С учетом изложенного Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере ****., пени налогу на имущество физических лиц в размере **** недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере **** руб. и пени в размере ****

Административный ответчик ФИО1 о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявил.

В соответствии с п. 2 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон административного судопроизводства, поскольку лица, участвующие в деле, а также их представители, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №**, №**, суд полагает уменьшенные исковые требования Инспекции подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в целях исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пункт 1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с абз.3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истёкшим налоговым периодом (за 2014 год - не позднее 01.10.2015).

На территории муниципального образования города Полярные Зори с подведомственной территорией земельный налог введён с 01.01.2006 решением Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге» (далее - Решение от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге») (в ред. решения Совета депутатов города Полярные Зори от 19.11.2014 N 562), согласно которому налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией (п. 4 Решения). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.5 Решения). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 6 решения Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге» налоговые ставки устанавливаются на очередной календарный год решением Совета депутатов.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией на 2015 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 19.11.2014 № 562 «О ставках земельного налога на 2015 год», ставка земельного налога на земли, относящиеся к категории «прочие земельные участки» на 2014 год составила 1,5 %.

Как установлено судом из материалов настоящего административного дела, материалов административного дела №**, №**, с 14.05.2007 по 19.01.2017 ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №**, общей площадью **** кв.м, адрес (местоположение) объекта: <адрес №> на земельном участке расположено здание №** из категории земель поселений, предназначенного для обслуживания здания холодильника на 700 тонн, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности серии №** и выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кадастровая стоимость данного земельного участка в период с 14.05.2007 по настоящее время составляет **** руб. Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2015 год составил ****., при этом по земельному участку, расположенному на <адрес №> составил **** Представленный истцом расчёт проверен и признан судом правильным.

20.09.2016 в адрес административного ответчика Инспекцией заказным письмом направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 № 69222723 об уплате налогов, в том числе земельного налога за 2015 год (л.д. 16). Однако в установленный налоговым уведомлением срок до 01.12.2016 ФИО1 уплату земельного налога не произвел.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Судом из материалов дела установлено, что в течение 2015 года ФИО1 являлся собственником автомобиля **** с двигателем мощностью 155 лошадиных сил (период владения с 15.01.2010 до настоящего времени) и моторной лодки **** с двигателем мощностью 30 лошадиных сил (период владения с 30.04.2013 по настоящее время). Следовательно, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении указанных автомобилей за налоговый период 2015 года в соответствии с периодом владения каждым транспортным средством.

Налоговой базой для исчисления и уплаты транспортного налога является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с ч. 1 ст.5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) для физических лиц ставка транспортного налога установлена в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности транспортного средства за автомобиль легковой с двигателем мощностью от 150 - 25 рублей за одну лошадиную силу; за моторные лодки с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил – 5 рублей за одну лошадиную силу.

Таким образом, за налоговый период 2015 года транспортный налог на транспортные средства, принадлежащие ФИО1 подлежит исчислению и уплате в следующем размере: за автомобиль **** за лодку **** Общая сумма транспортного налога за налоговый период 2015 года составляет ****

20.09.2016 в адрес административного ответчика Инспекцией заказным письмом направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 № 69222723 об уплате налогов, в том числе транспортного налога за 2015 год (л.д. 16). Однако в установленный налоговым уведомлением срок до 01.12.2016 ФИО1 уплату налога не произвел, данный налог фактически уплачен административным ответчиком 25.07.2017, тем самым ответчик не оспаривал наличие указанной недоимки (л.д. 43).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место.

Поскольку в силу Закона Мурманской области от 18.11.2016 N 2057-01-ЗМО установлена единая дата начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года, с учетом п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Мурманской области налог на имущество физических лиц за 2015 год определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 1, 2 ст. 409 налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено судом из материалов административного дела административному ответчику ФИО1 принадлежат **** доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес №> (инвентаризационная стоимость квартиры составляет **** руб.), а также гараж №** в ГЭК №** (инвентаризационная стоимость гаража составляет **** руб.

Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ФИО1 за 2015 год, который составил **** руб. в отношении доли в праве собственности на квартиру и **** руб. в отношении гаража, общая сумма налога составила **** руб.

20.09.2016 в адрес административного ответчика Инспекцией заказным письмом направлено налоговое уведомление от 25.08.2016 № 69222723 об уплате налогов, в том числе налога на имущество физически лиц за 2015 год (л.д. 16). Однако в установленный налоговым уведомлением срок до 01.12.2016 ФИО1 уплату земельного налога не произвел, данный налог фактически уплачен административным ответчиком 25.07.2017, тем самым ответчик не оспаривал наличие указанной недоимки (л.д. 42).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекцией за неисполнение административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налогов начислены пени и направлено последнему 23.12.2016 заказным письмом требование от 19.12.2016 № 8568 об уплате в добровольном порядке в срок до 20.03.2017 :

- недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере **** руб. и пени за период с 01.12.2016 по 18.12.2016 в размере ****.;

-недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере **** руб. и пени за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере ****.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере **** руб. и пени за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере ****

В силу положений п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направленное по почте заказным письмом налоговое требование об уплате налога считается полученным административным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, вышеуказанная сумма задолженности ФИО1 в установленный Инспекцией срок до 20.03.2017 погашена не была.

Также ФИО1 допущена несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц и транспортного налога за налоговый период 2014 года. Из материалов дела установлено, что налог на имущество физических лиц за 2014 год уплачен ФИО1 25.10.2015 (л.д. 20), транспортный налога за 2014 год уплачен 25.10.2015 (л.д. 21).

Решением Полярнозоринского районного суда Мурманской области от 11.04.2016 по административному делу №** с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере **** и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2014 год за период с 25.12.2014 по 30.09.2015 в размере ****

В связи с изложенным Инспекцией административному ответчику ФИО1 19.11.2015 было направлено требование от 16.11.2015 № 1826 об уплате пени по транспортному налогу за налоговый период 2014 года за период с 02.10.2015 по 24.10.2015 в размере ****., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года за период с 02.10.2015 по 24.10.2015 в размере ****. и пени по земельному налогу за налоговый период 2014 года за период с 01.10.2015 по 31.10.2015 в размере ****, которое ФИО1 в добровольном порядке не исполнено.

15.09.2017 ФИО1 в суд представлены копии платежных документов, согласно которым 25.07.2017 им уплачено **** руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу и **** руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц. Поскольку по состоянию на июль 2017 года за ФИО1 числилась недоимка по данным налогам в вышеуказанных суммах за налоговый период 2015 года, поступившие суммы направлены на её погашение и на момент рассмотрения дела судом задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год отсутствует.

Вместе с тем, указанные в исковом заявлении пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 не уплачены, в связи с чем подлежат взысканию с административного ответчика в пользу Инспекции.

Кроме того, 25.07.2017 ФИО1 уплачен земельный налог в размере **** руб. (л.д. 44). Уплата земельного налога произведена на основании платежного извещения от 11.07.2017, в котором указана общая сумма недоимки по земельному налогу числящаяся по лицевому счету ФИО1 по состоянию на 11.07.2017 (****). При уплате денежных средств ответчиком не был указан период оплаты, а именно - не указано за какой налоговый период им уплачивается земельный налог.

Поскольку при уплате земельного налога ответчик не указал период оплаты, то при наличии взысканной судебными решениями недоимки по земельному налогу за предыдущие налоговые периоды Инспекция правомерно зачислила указанные денежные средства в счет недоимки за предыдущие налоговые периоды.

Таким образом, на момент рассмотрения дела недоимка ФИО1 по земельному налогу за 2015 год составляет **** руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2015 года за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 составляют ****., пени по земельному залогу за 2014 год за период с 01.10.2015 по 31.12.2015 составляют ****., данные суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу Инспекции.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст.111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска от 100 001 руб. до 200 000 руб. составляет 3 200 руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 руб.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, исходя из общей суммы удовлетворённых требований ****. с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере ****

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес №> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере **** руб., пени по земельному налогу за 2015 год за период с 01.12.2016 по 18.12.2016 в размере **** пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.10.2015 по 31.10.2015 в размере **** пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере **** пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 по 24.10.2015 в размере ****., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере **** пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.10.2015 по 24.10.2015 в размере ****., всего ****

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г.**** в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере ****

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Ю. Сапунова