Решение № 2А-3251/2024 2А-3251/2024~М-2034/2024 М-2034/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-3251/2024

07RS0№-№

Дело №а-№


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. г. Нальчик

Нальчикский городской суд КБР в составе: председательствующего - судьи Бгажнокова Т.О., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,

установил:

Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в сумме № руб.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: налога на имущество физических лиц, на основании гл.32 НК РФ, Решение Совета местного самоуправления сельского поселения <адрес> муниципального района КБР от 20.11.2015г. № «Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории сельского поселения <адрес> муниципального района КБР», Решение Совета местного самоуправления г.о.Нальчик КБР от 24.11.2015г. № «О налоге на имущество физических лиц»; земельного налога, на основании гл. 31 НК РФ, Решение Совета местного самоуправления сельского поселения <адрес> муниципального района КБР от 05.11.2013г. № «О земельном налоге»; транспортного налога, на основании гл. 28 НК РФ, Закона КБР от 28.11.2002г. №-РЗ «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002г.).

Должнику согласно ст.52 НК РФ, ст.69 НК РФ, были направлены соответственно налоговые уведомления от 05.08.2017г. №, от 04.07.2018г. №, (расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2017г.) и требование об уплате налога, пени от 28.01.2019г. №, от 31.01.2019г. №.

Расчет налога на имущество физического лица.Налог на имущество физических лиц в соответствии с НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщики налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Объекты налогообложения – жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налог исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (Росреестр), сведений нотариусов, органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства / месту пребывания (органы МВД России и т.д.), регистрацию актов гражданского состояния (органы ЗАГС и т.д.), органов, осуществляющих выдачу документов, удостоверяющих личность (органы МВД России и т.д.), а также ранее представленных сведений от организаций (органов), проводивших техническую инвентаризацию (БТИ).

Формула расчёта налога. ВАРИАНТ №.

Для определения налоговой базы исходя из инвентаризационной или кадастровой стоимости в случае, если не применяется формула расчета налога в соответствии с вариантом №.

Налог=Налоговая база ? доля в праве ? (налоговая ставка,%)/100 ? (количество месяцев владения)/12?Коэффициент к налоговому периоду 1.1

ВАРИАНТ №.

Для определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в течение первых трех налоговых периодов Н (налог) = (Н1 – Н2) x К + Н2, где: Н – сумма налога к уплате; Н1 – налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости; Н2 – налог, исчисленный за последний налоговый период применения в отношении объекта инвентаризационной стоимости; К – коэффициент (за первый налоговый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы К = 0,2, за второй период К = 0,4, за третий период К = 0,6). Данная формула не применяется, а налог исчисляется по формуле в соответствии с вариантом № в случаях: если значение Н2 превышает значение Н1; по объектам административно-делового и (или) торгового назначения, указанных в п.3 ст.402 Кодекса; в субъектах Российской Федерации, где налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости четвертый и последующие налоговые периоды.

КОЭФФИЦИЕНТ 1.1

Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп.4-6 ст.408 Кодекса), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4-6 ст.408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1.

Коэффициент применяется, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Коэффициент не применяется в отношении объектов, указанных в п.3 ст.402 НК РФ, за исключением гаражей и машино-мест.

НАЛОГОВАЯ БАЗА. Вариант №.

КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ объекта применяется, если на территории субъекта РФ по месту нахождения объекта налогообложения принят закон о переходе к применению порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости применяются следующие налоговые вычеты: для комнаты, части квартиры – налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 кв.м площади этой комнаты, части квартиры; для квартиры, части жилого дома – налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома; для жилого дома – налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв.м общей площади этого жилого дома; для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит жилой дом – налоговая база уменьшается на один миллион рублей; для объектов налогообложения, указанных в п.3-5 ст.403 НК РФ, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п.6 и 7 ст.407 НК РФ, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов. Налоговые вычеты применяются без заявления налогоплательщика на основании имеющейся у налогового органа информации о характеристиках объекта налогообложения.

Вариант №.

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ объекта налогообложения применяется, если субъектом Российской Федерации не принят закон о переходе к применению порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, за исключением объектов административно-делового и (или) торгового назначения, указанных в п.3 ст.402 НК РФ, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Для расчета налога инвентаризационная стоимость определяется на основании данных, представленных в налоговые органы до 01.03.2013г., и умножается на коэффициент-дефлятор, определяемый Минэкономразвития России.

Объект налогообложения: жилой дом; <адрес>, <адрес>:

2016г., кадастровая стоимость № руб. х 1/4 (доля в праве) х 0,10% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = № руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка – 0,10 установлена ст.2 Решением Совета местного самоуправления сельского поселения с. Аушигер Черекского муниципального района КБР от 20.11.2015г. № «Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории сельского поселения с.Аушигер Черекского муниципального района КБР», ст.406 НК РФ;

Расчет транспортного налога:

Налог=Налоговая база ? ставка, руб.? (количество месяцев владения )/12.

МЕРСЕДЕС S500; государственный номер №, № – лошадиные силы:

2017г.,320 х 65 х 12/12 = № руб., налоговая ставка – № (руб.) установлена ст.6 Закона КБР от 28.11.2002г. №-РЗ «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет земельного налога:

Налог=Налоговая база?(налоговая ставка,%)/100?доля в праве?(количество месяцев владения)/12?Коэффициент.

Земельный участок на праве собственности, <адрес>:

2017г., 89 800 х 1/4 (доля права) х 0,30% х 12/12 = № руб., налоговая ставка 0,30% - установлена ст.2 Решением Совета местного самоуправления сельского поселения <адрес> муниципального района КБР от 05.11.2013г. № «О земельном налоге», ст.394 НК РФ;

Остаток не исполненной задолженности по требованию № по состоянию на 31.01.2019г. пени:

- по транспортному налогу составило в размере № руб.;

- по налогу на имущество физических лиц составило в размере № руб.;

- по земельному налогу с физических лиц составило № руб.

по требованию № по состоянию на 13.12.2021г. пени по земельному налогу составил в размере № руб.

Расчет пени:

Пени по требованию № по состоянию на 31.01.2019г.:

- транспортный налог с физических лиц в размере № руб. начислена с 02.12.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц в размере № руб. начислена с 01.11.2015г. по 31.12.2015г.;

- налогу на имущество с физических лиц в размере № руб. начислена с 01.11.2015г. по 31.12.2015г.;

- земельному налогу с физических лиц в размере № руб. начислена с 01.12.2015г. по 26.02.2018г.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки ЦБ РФ.

Пени - это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ):

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п.3 ст.75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований административным истцом была реализована в установленном законом порядке.

На основании заявления о выдаче судебного приказа административного истца вынесен был судебный приказ от 16.10.2019г. о взыскании с административного ответчика спорной задолженности, который определением мирового судьи от 29.11.2023г. отменен в связи с поступлением заявления административного ответчика о несогласии с заявленными требованиями.

Принимая во внимание дату обращения административного истца в суд (12.04.2024г.), следует признать, что срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен.

Налоговый орган в рамках КАС РФ исполнил все процессуальные действия и представил все необходимые процессуальные документы.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых уведомлениях и требовании, суд полагает их обоснованными. Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования УФНС подлежат удовлетворению полностью.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате:

- транспортного налога за 2017г. в размере № руб. и пени в размере № руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц по требованию № по состоянию на 31.01.2019г. в размере № руб. начислена с 02.12.2017г. по 30.01.2019г.;

- по транспортному налогу с физических лиц по требованию № по состоянию на 31.01.2019г. в размере № руб. начислена с 01.11.2015г. по 31.12.2015г.;

- по налогу на имущество с физических лиц по требованию № по состоянию на 31.01.2019г. в размере № руб. начислена с 01.11.2015г. по 31.12.2015г.;

- по земельному налогу с физических лиц по требованию № по состоянию на 31.01.2019г. в размере № руб. начислена с 01.12.2015г. по 26.02.2018г..

Итого общая сумма № руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Нальчикский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней с момента получения решения суда.

Судья подпись

Копия верна

Судья Т.О. Бгажноков