Решение № 2А-25/2020 2А-25/2020(2А-690/2019;)~М-692/2019 2А-690/2019 М-692/2019 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-25/2020

Дело № 2а-25/2020

УИД: 22RS0012-01-2019-000963-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2020 г. г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к М.Н.Л. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю( далее- Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с иском к М.Н.Л. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указала, что ответчик является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно полученной административным истцом информации, в 2015 году административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно полученной административным истцом информации, в 2017 году административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- транспортного средства Хонда Фит, государственный номер №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административным истцом ответчику направлено налоговое уведомление № 50762612 от 21 августа 2018 года.

В связи с тем, что административным ответчиком суммы налогов не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога, пени № 1380 по состоянию на 01 февраля 2019 года, которое до настоящего времени не исполнено.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила: налогов (сборов) 860,00 рублей и пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 13,02 рублей.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год составила 21 780,00 рублей, пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 329,60 рублей.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 32995,00 рублей, пени (за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года) 499,32 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края с заявлением от 26 марта 2019 года № 833 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении административного ответчика.

Судебный приказ выдан 03 июня 2019 года, копия приказа в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что влечет отмену судебного приказа.

Определением мирового судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от 24 июня 2019 года указанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам был отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика М.Н.Л. в пользу истца задолженность в размере 56476,94 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 год - налогов (сборов) 860,00 рублей, пени 13,02 рублей,

- по земельному налогу за 2015 и 2017 год - налогов (сборов) 21 780,00 рублей, пени 329,60 рублей,

- по налогу на имущество за 2017 год - налогов (сборов) 32995,00 рублей, пени 499,32 рублей (л.д. 8).

Определением Славгородского городского суда от 17 февраля 2020 года производство по делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Определением Славгородского городского суда от 17 февраля 2020 года административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к М.Н.Л. о взыскании задолженности по налогам в части административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год( в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>), и задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 год( в отношении гаража, расположенного по адресу: Россия, <адрес>) оставлено без рассмотрения.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю и ответчик М.Н.Л. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещены, суд не признал их явку обязательной. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации( далее- КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации ( далее- КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Бурлинского сельсовета Бурлинского района Алтайского края от 26 ноября 2014 года № 24 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Бурлинского сельсовета Бурлинского района Алтайского края " установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что М.Н.Л. в 2017 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №( л.д. 78-94),

Земельный налог за 2017 год правильно исчислен налоговым органом в отношении данного земельного участка, исходя из его кадастровой стоимости, подтвержденной выпиской из Единого государственного реестра недвижимости( л.д. 95), в размере 804948,69 руб. в сумме 12074,00 руб.(( 804948,69 х 1,0 х1,50) х 12/12).

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 21 августа 2018 года № 50762612 (л.д. 11-12), что подтверждается списком N 774816 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 14) и отчетом об отслеживании отправления (л.д. 15). Налоговое уведомление получено административным ответчиком 18 сентября 2018 года.

Административному ответчику предложено в срок до 03 декабря 2018 года уплатить налоги в сумме 80962,00 рублей.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленные сроки, налоговым органом направлено требование N 1380 об уплате налога по состоянию на 01 февраля 2019 года со сроком уплаты до 19 марта 2019 года (л.д. 29-30), что подтверждается списком N 98308 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 32) и отчетом об отслеживании отправления (л.д. 33). Данное требование получено административным ответчиком 28 февраля 2019 года.

Доказательств исполнения административным ответчиком в полном объеме налогового уведомления и налогового требования суду не представлено, в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу за 2017 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату земельного налога налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня за 2017 год (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 182,72 руб.:

39,24 руб.( с 04.12.2018 по 16.12.2018)= 12 074,00 х13х 0,025 %

143,48( с 17.12.2018 по 31.01.2019)= 12 074,00 х 46 х 0,026 % ( л.д.16 ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Славгорода Алтайского края от 25 июня 2019 года судебный приказ, выданный 24 июня 2019 года, отменен в связи с поступлением возражений от должника( л.д. 66).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 14 ноября 2019 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с М.Н.Л. в доход бюджета муниципального образования г. Славгород Алтайского края надлежит взыскать государственную пошлину в размере 490,27 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к М.Н.Л. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с М.Н.Л., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю задолженность по налогам и пени всего 12256,72 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2017 год( в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №) - налогов (сборов) 12 074,00 рублей, пени( за период с 04 декабря 2018 г. по 31 января 2019 г.) 182,72 рублей,

Взыскать с М.Н.Л. в доход муниципального образования г. Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 490,27 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2020 года.

Председательствующий - Е.В. Гайдар