Решение № 2А-206/2024 2А-206/2024(2А-3137/2023;)~М-2632/2023 2А-3137/2023 М-2632/2023 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-206/2024

Дело 2а-206/2024 (2а-3137/2023;)

УИД: 52RS0009-01-2023-003583-04


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2024 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола секретарем Мокеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком, обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе страховые взносы на ОМС и ОПС. Была выявлена недоимка. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок направлены требования. В связи с неисполнением обязанности по погашению недоимок после выставления налогового требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, однако после поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения был отменен.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку и задолженность:

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 3273,34 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 14791,35 руб.,

а всего на сумму 18064,69 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений относительно оснований или предмета иска, сведений об отсутствии задолженности не представила.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Нормы налогового кодекса РФ, закрепленные в <...> НК РФ, применяются только в случае действующего статуса индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО1 статус индивидуального предпринимателя утратила <дата>, к ней применяется порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст.432 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога), Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере в установленный законом срок.

Исходя из п.5 ст.43 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов.

Надлежащим образом ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование не исполняла. В связи с неисполнением обязанности в срок начислены пени.

В связи с недоимкой по налогам и пени направлено требование № от <дата> с установленным сроком исполнения до <дата>. Данное требование также оплачено не было. Требованием предъявлено к взысканию:

- пени по страховым взносам на ОМС

61,87 руб. за период с <дата> по <дата>

867,98 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1140,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

784,84 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

418,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени по страховым взносам на ОПС

188,00 руб. за период с <дата> по <дата>

4419,68 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

5225,05 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

3346,61 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1612,01 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

Всего на сумму 18064,69 руб.

В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен <дата>; определением от <дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирована по месту жительства по настоящее время по адресу <адрес>.

Налоговое требование было направлено ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены в полном объеме, ответчиком суду не представлено.

Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

Исходя из имеющихся в деле материалов, в том числе расчетов следует, что недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время имеется следующая задолженность:

- пени по страховым взносам на ОМС

61,87 руб. за период с <дата> по <дата>

867,98 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1140,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

784,84 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

418,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени по страховым взносам на ОПС

188,00 руб. за период с <дата> по <дата>

4419,68 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

5225,05 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

3346,61 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1612,01 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

Всего на сумму 18064,69 руб.

Порядок взыскании задолженности определен ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Административный истец указал, что недоимка по страховым взносам за <дата> год обеспечена взысканием: налоговым органом вынесено постановление № от <дата>; сумма по налогу частично погашена, частично списана решением № от <дата>.

Из пояснений административного ответчика следует, что страховые взносы за <дата> год оплачены в полном объеме. Страховые взносы за <дата> год взысканы постановлением налогового органа № от <дата>, взыскание по которому не производилось, исполнительное производство окончено <дата> в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества. Страховые взносы за <дата> год взысканы постановлением налогового органа № от <дата>, исполнительное производство окончено <дата> фактическим исполнением исполнительного документа.

Доводы административного истца о том, что задолженность, включенная в постановление № от <дата> за <дата> год погашена денежными средствами, поступившими в ходе исполнения постановления № от <дата> за <дата> год суд не может принять как обеспечение начисления и взыскания пени взысканием в полном объеме. Кроме того, задолженность по страховым взносам за <дата> год списана решением о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании № от <дата>.

Расчет пени на сумму задолженности по страховым взносам за <дата> год, обеспеченной взысканием, суду не представлен. При таких обстоятельствах пени на страховые взносы за <дата> год взысканию не подлежат.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В части взыскания пени по страховым взносам на ОМС в размере 61,87 руб. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОПС 188,00 руб. за период с <дата> по <дата> суд приходит к выводу об отказе в их взыскании, поскольку пени в размере 299,55 руб. согласно требования № от <дата> начислены на сумму страховых взносов на ОПС 49945,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 61,87 руб. начислены на сумму 10430,00 руб. При таких обстоятельствах нет возможности установить, на задолженность за какой период начислены указанные пени, а также период их начисления.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующую задолженность:

- пени по страховым взносам на ОМС

867,98 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

784,84 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

418,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени по страховым взносам на ОПС

4419,68 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

3346,61 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1612,01 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

Всего на сумму 11449,74 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 458 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №):

- пени по страховым взносам на ОМС

867,98 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

784,84 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

418,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени по страховым взносам на ОПС

4419,68 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

3346,61 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1612,01 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

Всего на сумму 11449,74 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 458 руб. 00 коп.

В удовлетворении требований в части взыскания

- пени по страховым взносам на ОМС

61,87 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1140,03 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени по страховым взносам на ОПС

188,00 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

5225,05 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

всего на сумму 6614,95 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 28.06.2024