Решение № 2А-260/2024 2А-260/2024~М-208/2024 М-208/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-260/2024

Административное дело №2а-260/2024

УИД 75RS0031-01-2024-000380-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Б.О.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с требованием к административному ответчику Б.О.Н. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 159 998,25 руб., в том числе: 54222,17 руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г.; 3343,34 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 34 445руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 4 485,73руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период за 2022г. (по сроку уплаты 03.07.2023г.); 8 766руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2022г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 54 736,01руб. - пени.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Б.О.Н. (ИНН <***>) (далее - налогоплательщик), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

По сведениям налогового органа Б.О.Н. на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Доходы плательщика за периоды 2020 - 2022гг. составили:

2020 - 634 333,69 (по данным декларации по ф.3-НДФЛ за 2020 год сумма исчисленного НДФЛ составила 82 463,38руб.);

2021 - 526 551,70 (по данным декларации по ф.3-НДФЛ);

2022 - 748 572,97 (по данным 2-НДФЛ).

На основании п.1, п.5 ст.430, п.5 ст.432 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в следующих размерах:

за расчетный период 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 426руб.; на ОПС- 32 448руб. + 3 343,34руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 000руб. (634 333,69 - 300 000* 1%));

за расчетный период 2021 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 426руб.; на ОПС- 32 448руб. + 2 265,52руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 000руб. (526 551,70 - 300 000 * 1%));

за расчетный период 2022 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 766руб.; на ОПС - 34445руб + 4485,73руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 00руб. (748 572,97 - 300 000*1%).

На основании п.1 ст.207, пп.5 п.1 208, ст.209, ст. 228 НК РФ исходя из представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. ФИО1 была обязана не позднее 15.07.2021г. уплатить налог с доходов, полученных от адвокатской деятельности и частной практики за 2020г. в размере 82 463 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены:

суммы НДФЛ за 2020г. в размере 82 463руб.;

страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год на ОМС - 8 766руб., на ОПС - 34 445руб, в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей - 4 485,73руб.;

страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. - 3 343,34руб.

Задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 82 463 впоследствии была частично погашена в сумме 28 240,83руб., остаток - 54 222,17руб.

Налоговым органом к взысканию было предъявлено сумма пени в размере 54736,01руб., в том числе: начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 656,75руб. (сумма отрицательного сальдо для пени в период ее начисления изменялось, что отражено в расчете сумм пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; начисленные в период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 079,27руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке. До перехода на ЕНС суммы пени по обязательствам плательщика составили 40 138,16руб., в том числе: пени по НДФЛ - 29 838,72руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени ; пени по страховым взносам на ОПС - 9 111,32руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени ; пени по страховым взносам на ОМС - 1 188,12руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени.

Таким образом, сумма пени в размере 40 138,16 руб. была принята при переходе на ЕНС (пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ) из которых 3 058,89 руб. были обеспечены мерами взыскания до перехода на ЕНС (в рамках ст.48 НК РФ: по заявлениям налогового органа о вынесении судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №(33936) от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом особенностей взыскания, установленных Законом № 263-ФЗ суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и обеспеченные мерами взыскания (в сумме 3 058,89руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного иска. Исходя из изложенного суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, не обложенные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего административного искового заявления составляют (40 138,16 - 3 058,89) - 37 079,27руб. Общая сумма пени к взысканию составляет 54 736,01руб. (40 138,16руб. - 3 058,89 + 17 656,75).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате было направлено в личный кабинет налогоплательщика. Сумма задолженности по требованию составила: по налогам - 210 853,87руб., по пени - 47 210,86руб.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 272108,05руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. Решение о взыскании задолженности было направлено в адрес плательщика по почте.

На дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом изменения, включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо составила 164 684,78руб., в т.ч. налог - 109 948,77руб., пени - 54 736,01руб. Следует учесть, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-450/2024 о взыскании с Б.О.Н. задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № Оловяннинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-450/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО4 участия не принимал, о времени и месте его проведения надлежаще извещен.

Ответчик Б.О.Н.. в судебном заседании участия не принимала о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила отзыв, согласно которому просила в иске отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448руб. за расчетный период 2020 года, 32 448руб. за расчетный период 2021 год, 34 445руб. за расчетный период 2022 года, 36 723руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000руб., - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000руб. за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426руб. за расчетный период 2020 года, 8 426руб. за расчетный период 2021 года, 8 766руб. за расчетный период 2022 года, 9 119руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.7,8 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, Б.О.Н.Н. осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

Доходы плательщика за периоды 2020 - 2022гг. составили: 2020 - 634333,69 (по данным декларации по ф.3-НДФЛ за 2020 год сумма исчисленного НДФЛ составила 82 463,38руб.); 2021 - 526 551,70 (по данным декларации по ф.3-НДФЛ); 2022 - 748 572,97 (по данным 2-НДФЛ).

ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в следующих размерах: за расчетный период 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 426руб.; на ОПС- 32 448руб. + 3 343,34руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 000руб. (634 333,69 - 300 000* 1%)); за расчетный период 2021 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 426руб.; на ОПС- 32 448руб. + 2 265,52руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (526 551,70 - 300 000 * 1%)); за расчетный период 2022 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 766руб.; на ОПС - 34445руб + 4485,73руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 00руб. (748 572,97 - 300 000*1%).

Исходя из представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. ФИО1 была обязана не позднее 15.07.2021г. уплатить налог с доходов, полученных от адвокатской деятельности и частной практики за 2020г. в размере 82 463 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены: суммы НДФЛ за 2020г. в размере 82463 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год на ОМС - 8 766 руб., на ОПС - 34 445 руб., в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей - 4 485,73руб.; страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. - 3 343,34руб.

Задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 82 463 частично погашена в сумме 28 240,83руб., остаток составляет - 54 222,17руб.

Налоговым органом к взысканию было предъявлено сумма пени в размере 54736,01руб., в том числе: начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 656,75руб. (сумма отрицательного сальдо для пени в период ее начисления изменялось, что отражено в расчете сумм пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ); начисленные в период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 079,27руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке. До перехода на ЕНС суммы пени по обязательствам плательщика составили 40 138,16руб., в том числе: пени по НДФЛ - 29 838,72руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени; пени по страховым взносам на ОПС - 9 111,32руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени; пени по страховым взносам на ОМС - 1 188,12руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени.

Сумма пени в размере 40 138,16 руб. была принята при переходе на ЕНС (пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ) из которых 3 058,89 руб. были обеспечены мерами взыскания до перехода на ЕНС (в рамках ст.48 НК РФ: по заявлениям налогового органа о вынесении судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №(33936) от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом особенностей взыскания, установленных Законом № 263-ФЗ суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и обеспеченные мерами взыскания (в сумме 3 058,89руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного иска. Исходя из изложенного суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, не обложенные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего административного искового заявления составляют (40 138,16 - 3 058,89) - 37 079,27руб. Общая сумма пени к взысканию составляет 54 736,01руб. (40 138,16руб. - 3 058,89 + 17 656,75).

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса РФ, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2).

Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком своевременно задолженность по страховым взносам и налогам уплачена не была, в связи с чем УФНС по <адрес> через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 на сайте ФНС России направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщику разъяснена обязанность в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, оплатить задолженность по налогам - 210 853,87руб., по пени - 47 210,86руб.

Согласно сведениям УФНС России по <адрес> задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020- 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 164684,78 руб., в том числе налоги в размере 109948,77 руб., пени в размере 54736,01 руб., который ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика отменен. С настоящим требованиям административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Тем самым, на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

С учетом изложенного, оснований для отказа в удовлетворении указанных выше требований административного иска в связи с пропуском налоговым органом срока не имеется.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1 подлежащим удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 4399,96 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Б.О.Н. (ИНН №), проживающей по адресу <адрес><адрес><адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 159 998 руб. 25 коп, в том числе:

54 222,17 руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.;

3 343,34 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020г. (по сроку уплаты 01,07.2021г.);

34 445 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- 4 485,73 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период за 2022г. (по сроку уплаты 03.07.2023г.);

8 766 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2022г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

54 736,01 руб. – пени, путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №, казначейский счет №, КБК 18№.

Взыскать с Б.О.Н. государственную пошлину в бюджет муниципального района «<адрес>» в размере 4399 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Набережнева