Решение № 2А-795/2024 2А-795/2024~М-720/2024 М-720/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-795/2024

<данные изъяты>

дело № 2а-795/2024

УИД 67RS0011-01-2024-001042-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2024 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе: председательствующего судьи Сисковича О.В.

при секретаре Сальтевской С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 17606,45 руб., указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ. Адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода. Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумма авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной административным истцом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год административный ответчик обязан уплатить в срок до 25.10.2023г. НДФЛ в сумме 8381 руб.

Кроме того, с административного ответчика взыскивались иные налоги, которые до настоящего времени не оплачен, по причине чего начислены пени в размере 9225,45 руб.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнены, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.08.2024 был вынесен судебный приказ, который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, отменен определением судьи от 16.08.2024.

На основании изложенного, УФНС России по Смоленской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, и пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Смоленской области извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился. Представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал на то, что налог уже был взыскан в сентябре 2024 года, а проверить правильность расчета пени не представляется возможным по причине отсутствия сведений о состоянии расчетов с бюджетом по форме КНД 1166107. В удовлетворении иска просил отказать.

Суд, изучив заявление, выслушав административного ответчика, исследовав материал дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ч. 1, ч. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик ФИО1 в настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката и в соответствии со ст. 227 НК Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Во исполнение положений п. 1 ст. 229 НК РФ административным ответчиком представлена в Инспекцию налоговая декларация на доходы физических лиц за 2023 год.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ответчиком не исполнена.

В адрес административного ответчика предъявлено требование № 237076 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.

07.08.2024 был вынесен судебный приказ, который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, отменен определением судьи от 16.08.2024.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 26.09.2024, т.е. срок подачи иска не пропущен.

Административный ответчик указывает на то, что с него налог за указанный период уже взыскан решением суда.

04.12.2024 Дорогобужским районным судом Смоленской области вынесено решение о взыскании НДФЛ в размере 35413 рублей, начисленных на основании представленной декларации о доходах.

Согласно данной декларации, размер подлежащего уплате налога составляет 43794 руб..

Разница в 8381 руб. судом не взыскивалась и административным ответчиком не оплачена, Доказательств иного суду не представлено.

По указанным причина суд приходит к выводу о довзыскании с административного ответчика суммы налога в размере 8381 руб.

В части взыскания пени суд учитывает то, что ранее в отношении ФИО1 выносились судебные акты о взыскании задолженности, которые так же исполнялись ненадлежащим образом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 1 января 2023 года).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 1 января 2023 года).

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 01.01.2023 размер пени составил 46566,58 руб., после указанной даты размер пени увеличился на 48377,24 руб..

Размер данных пени приведен административным истцом в пояснениях к иску, исходя из ранее образовавшейся задолженности.

Оснований не доверять данному расчету у суда не имеется. При этом в расчет пени произведен уже с учетом ранее взысканных по судебным актам сумм и периодов их погашения.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Смоленской области к ФИО1 овзысканииобязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской областизадолженностьпо налогам, в том числе:

- налог на доходы физического лица в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 8381 (восемь тысяч триста восемьдесят один) руб.;

- пени в размере 9225 (девять тысяч двести двадцать пять) рублей 45 коп..

Взыскатьс ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд в течение месяца, со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья О.В. Сискович

<данные изъяты>

<данные изъяты>