Решение № 2А-1340/2024 2А-1340/2024(2А-8114/2023;)~М-6473/2023 2А-8114/2023 М-6473/2023 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-1340/2024

УИД № 48RS0001-01-2023-007840-76

Дело № 2а-1340/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2024 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

УФНС по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019 г. по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, страховые взносы за 2020 г.и пени.

В обоснование требований истец указал, что административному ответчику принадлежат на праве собственности автомобиль ГАЗ-3302 г/н №, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО2 были начислены страховые взносы за 2020 год. Ответчику были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, истец в уточненных требованиях просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 57,84 руб., пени в размере 0,62 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 5352,51 руб., пени в размере 59,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 19007,16 руб., пени в размере 148,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 7882,39 руб., пени в размере 61,42 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В силу ч. 1 ст. 1 Федерального закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г.).

Согласно ст. 3 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ – 26%;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются стразовые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ – 5,1%.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в 2019 году в собственности ФИО2 находились транспортные средства:

- автомобиль ГАЗ-3302 г/н №, расчет налога 137 л.с. х 40 (ставка) = 5480 руб.,

- а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>, расчет налога 955405 (налоговая база) х 1/3 (доля) х 0,10% (ставка) = 170 руб.

Кроме того, ФИО2 были начислены страховые взносы за налоговый период 2020 года (с 01.01.2017г.) – на обязательное пенсионное страхование в сумме 19007,16 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 7882,39 руб.

Ответчиком доказательств оплаты указанных платежей не представлено.

Истец указывает, что на сегодняшний день за ответчиком имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 57,84 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019г. в размере 5352,51 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 19007,16 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 7882,39 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности и страховых взносов ФИО2 были начислены пени:

на сумму не уплаченных имущественных налогов за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 59,00 руб. (транспортный налог) и 0,62 руб. (налог на имущество физических лиц),

на сумму не уплаченных на страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 23.12.2020 г по 15.02.2021 г. в размере 148,10 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 23.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 61,42 руб.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 4044173 от 03.08.2020 года – по сроку уплаты налога до 03.12.2020 года.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению ФИО2 было направлено требование № 6528 от 16.02.2021 года в срок до 12.03.2021г.

Отправление административным истцом ответчику налогового уведомления и требования подтверждено реестрами заказных писем, справками о доставке почтового отправления.

26.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

По заявлению ФИО2 мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 17.05.2023г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налогов за 2019г. и страховых взносов за 2020г., указанных в требовании.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги и страховые взносы, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налога, которую он добровольно не исполнил, суд считает заявленные инспекцией требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 57,84 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 15.02.2021г. в размере 0,62 руб., по транспортному налогу за 2019г. в размере 5352,51 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 15.02.2021г. в размере 59,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в сумме 19007,16 руб. и пени 0,62 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 7882,39 руб., пени 61,42 руб. подлежащими удовлетворению.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1181 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ р., ур. <адрес> (паспорт №), задолженность по налогам в общей сумме 32 569.04 руб.,

из которых транспортный налог за 2019г. в размере 5352,51 руб., пени в сумме 59,00 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 57,84 руб., пени 0,62 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с 01.01.2017 г. за 2020 год в сумме 19007,16 руб., пени в сумме 148,10 руб.,

страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017., за 2020 год в сумме 7882,39 руб., пени в сумме 61,42 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 1181 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение составлено 20.02.2024г.