Решение № 2А-296/2020 2А-296/2020~М-238/2020 М-238/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-296/2020

<данные изъяты>

Дело №2а-296/2020

УИД 22RS0004-01-2020-000340-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка «21» июля 2020 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Еременко В.И.,

при секретаре Лебедевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по имущественному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилась в Благовещенский районный суд с административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО1, ИНН №, и просят взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 5570.12 руб., пеня в размере 9.65 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксирований размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующе/ платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 23751.49 руб., пеня в размере 41.17 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 94 руб., пеня в размере 1.55 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 488 руб., пеня в размере 8.02 руб., на общую сумму 29964 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что определением мирового судьи судебного участка Благовещенского района Алтайского края от 17.02.2020 судебный приказ №2А-176/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017 и 2019 годы на общую сумму 29964,00 рублей, был отменен, в связи с тем, что должник обратился с возражением на судебный приказ.

Согласно имеющимся данным в ИФНС России №8 по Алтайскому краю ФИО1 является пользователем следующих земельных участков: - земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в размере 488,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от 06.02.2019 № 5718, от 15.11.2019 №73874.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по земельному налогу в размере 488,00руб. и пеня 8,02 руб.

Согласно данным налогового органа ФИО1 является владельцем следующего объекта имущества: - нежилого здания по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - индивидуального жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 94,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК налогоплательщику направлялись требования об уплате налога от 06.02.2019 № 5718, от 15.11.2019 №73874.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная су по требованию по налогу на имущество в размере 94 руб. и пеня 1,55 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 10.02.2004 по 22.10.2019 являлся индивидуальным предпринимателем и осуществлял на территории РФ предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход и соответственно состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя.

Фиксированные платежи в 2019 году на обязательное пенсионное страхование (если доход не превысил 300 тыс. рублей) - 26545 рублей. Фиксированные платежи в 2019 году на обязательное медицинское страхование - 5840,00 рублей.

Расчет страховых взносов за 2019 год.

(29 354,00 / 12) * 9 + (29 354,00 / 12) * 22/31 = 23 751,49 руб. фиксированный платеж за 2019 год, где - 29354 сумма фиксированного платежа за 2019 год, 12 количество месяцев в году, 9 - количество полных месяцев регистрации в 2019 году в качестве ИП, 31 - количество дней в месяце, 22 - количество дней регистрации в 2019 году в качестве ИП.

(6 884,00 / 12) * 9 + (6 884,00 / 12) * 22/31 = 5 570,12 руб. фиксированный платеж за 2019 год, где - 6884 сумма фиксированного платежа за 201* год, 12 кол-во месяцев в году, 9 - кол-во полных месяцев регистрации в 2019 году в качестве ИП, 31 - количество дней в месяце, 22 - количество дней регистрации в 2019 году в качестве ИП.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 41,17 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 9,62 руб.

В связи с несвоевременной уплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование от 06.02.2019 № 5718, от 15.11.2019 № 73874 об уплате пени. Данные требования направлены налогоплательщику в электронной форме по ТКС.

Цена иска составляет: 488 + 8,02 + 94+ 1,55 +23751,49 +41,17+ 5570,12 +9,65 = 29964, где 488 руб. - земельный налог за 2017 год, 8,02 руб. - пеня по земельному налогу, 94,00 руб. - налог на имущество за 2017 год, 1,55 руб.- пеня по налогу на имущество за 2017 год,

23751,49 руб. - фиксированный платеж на ОПС за 2019 год, 41,17 пеня по ОПС, 5570,12 руб. - фиксированный платеж за 2019 год на ОМС, 9,65руб. - пеня по ОМС.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю не явился, надлежащим образом извещен о дне и месте слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства дело рассмотрено при данной явке сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Уплачивая страховые взносы, налогоплательщик формирует свои пенсионные права, при этом, сумма уплаченных взносов является основой для исчисления пенсии в соответствии Федеральным законом от 28.12.2013 N400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон 400-ФЗ). Каждый день нахождения в статусе предпринимателя включается в стаж для исчисления пенсии.

Обязанность уплачивать страховые взносы возникает одновременно с фактом регистрации в качестве предпринимателя, а не с того момента, когда индивидуальный предприниматель (далее - ИП) фактически начал вести предпринимательскую деятельность. Таким образом, ИП, не исключенный из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сохраняет статус действующего индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы вне зависимости от размера и факта получения доходов (аналогичная позиция отражена в определении от 20.06.2014 N ВАС-7260/14 ВАС РФ).

Таким образом, предприниматель обязан платить страховые взносы, даже если не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но при этом не снялся с учета в регистрирующем органе.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.04.2020 ФИО1 с 10.02.2014 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность в качестве предпринимателя 22.10.2019, в связи с принятием им соответствующего решения.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии, исходя из следующего расчета:

- (29 354,00/12) * 9 + (29 354,00/12)*22/31 = 23 751,49 руб. фиксированный платеж за 2019 год, где - 29354 сумма фиксированного платежа за 2019 год, 12 кол-во месяцев в году, 9 – количество полных месяцев регистрации в 2019 году в качестве ИП, 31 - количество дней в месяце, 22 - количество дней регистрации в 2019 году в качестве ИП.

- (6 884,00/12) * 9 + (6 884,00/12) * 22/31 = 5 570,12 руб. фиксированный платеж за 2019 год, где - 6884 сумма фиксированного платежа за 2019 год, 12 кол-во месяцев в году, 9 - количество полных месяцев регистрации в 2019 году в качестве ИП, 31 - количество дней в месяце, 22 - количество дней регистрации в 2019 году в качестве ИП.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 указанной статьи пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, учитывая наличие просрочки уплаты налога, административный истец обоснованно исчислил пени, из суммы задолженности, определенной налоговым органом после перерасчета задолженности.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не была погашена, то на нее обоснованно начислены пени в сумме рублей за общий период просрочки уплаты за расчетный период с 1 января 2017 года в размере 41,17 руб. на обязательное пенсионное страхование и 9,62 руб. на обязательное медицинское страхование.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет подлежащей взысканию недоимки, соглашается с ним и полагает, что данные денежные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является пользователем следующих земельных участков:

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением налогоплательщику был начислен земельный налог за пользование земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 488,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от 06.02.2019 № 5718 с добровольным сроком исполнения до 7 марта 2019 года.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по земельному налогу в размере 488,00руб. и пеня 8,02 руб.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 является владельцем следующего объекта имущества:

- нежилого здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуального жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением налогоплательщику был начислен налог за 2017 год на имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 94,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК налогоплательщику направлялись требования об уплате налога от 06.02.2019 № 5718 с добровольным сроком исполнения до 7 марта 2019 года.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по налогу на имущество в размере 94 руб. и пеня 1,55 руб.

В подтверждение направления налогового уведомления и требований, получение им адресатом, представлена распечатка получения административным ответчиком данных уведомлений и требований.

Оценив в совокупности, вышеизложенные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 081,17 руб. (исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований в размере 29 372,43 руб.) и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (исходя из размера удовлетворенных исковых требований о взыскании недоимки по оплате имущественного и земельного налога, пени в размере 591,57 руб.).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.177, 286, 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по имущественному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 5570,12 руб., пеню в размере 9,65 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по существующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 23751,49 руб., пеню в размере 41,17 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 94 рубля, пеню в размере 1,55 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 488 рублей, пеню в размере 8,02 руб., а всего взыскать недоимку на общую сумму 29 964 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 081,17 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд.

Председательствующий В.И. Еременко.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>