Решение № 2А-3694/2025 2А-3694/2025~М-3280/2025 М-3280/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-3694/2025

74RS0028-01-2025-006010-25

Дело № 2а-3694/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года Копейский городской суд Челябинской области в составе председательствующего Алексеевой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Двуреченской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а также плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. ФИО1 не была исполнена в срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов, в связи с чем за период с 01 января 2023 года по 19 мая 2025 года были начислены пени в сумме 22827,62 рубля. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в указанном размере (л.д. 5-8).

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 8,71).

Административный ответчик ФИО1 извещен, в судебное заседание не явился (л.д. 70).

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 в Налоговый кодекса Российской Федерации введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговой расчет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Едины налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее для формирования положительного сальдо единого налогового счета в размерен, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Согласно п.2 ч.1 ст.5, ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены ст.14 Федерального закона от 24.07. 2009 года № 212-ФЗ.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года НОМЕР (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля МАРКА, 2000 года выпуска, с 05 октября 2018 года; а также является собственником недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС., с 30 ноября 2011 года; земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, пл.1200 кв.м., с 30 июня 2020 года (л.д. 32, 48-50, 57).

Кроме того, с 29 января 2014 года по 31 января 2020 года ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.20-22).

23 июля 2023 года ФИО1 выставлено требование НОМЕР об уплате в срок до 11 сентября 2023 года транспортного налога в сумме 321 рубль, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 12998, 46 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 57032, 94 рубля, земельного налога – 535, 43 рублей, пени 24891, 20 рублей (л.д. 35). Требование вручено ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика 13 августа 2023 года (л.д.36-37).

В силу п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

19 мая 2025 года МИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 г.Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 668 рублей и пени в размере 22827,62. 05 июня 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности, который отменен 24 июня 2025 года, в связи с поступлением возражений от административного ответчика (л.д. 28-30,39-40,59-61).

МИФНС России № 32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с 01 января 2023 года по 19 мая 2025 года в сумме 22827,62 рубля.

Согласно платежному поручению НОМЕР от 21 ноября 2025 года, ФИО1 внесена сумма 22827,62 рубля, равная сумме настоящего административного иска с указанием назначения платежа – оплата задолженности по пени, предъявленной ко взысканию в рамках дела № 2А-3694/2025 по иску ИФНС НОМЕР от 04 июля 2025 года (л.д. 86).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ 8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств п. 9 ст. 45 НК РФ.

В силу п.п.11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации в том числе на основе: судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных МИФНС России № 32 по Челябинской области административных требований, поскольку задолженность в установленном порядке погашена административным ответчиком после начала судебного разбирательства, при этом произвольное распределение административным истцом уплаченных денежных средств в рамках рассмотрения настоящего дела недопустимо. ФИО1, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения дела произвел оплату задолженности, то есть в размере заявленных административных исковых требований, по реквизитам, указанным административным истцом, что свидетельствует о том, что административный ответчик добровольно удовлетворил предъявленные к ней требования.

При этом, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма регулирует порядка распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде с целью урегулирования конкретного спора.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплаты конкретного налога и/или иного обязательного платежа, пени за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних или последующих недоимок в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

При этом, целью обращения налогового органа в суд является поступлением денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также достигнуто. Задолженность, предъявленная ко взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена ФИО1 в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения дела по существу.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 22827 рублей 62 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2025 года.

Председательствующий: