Решение № 2А-895/2019 2А-895/2019~М-767/2019 М-767/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-895/2019

дело № 2а-895/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2019 года г. Шилка

Судья Шилкинского районного суда Забайкальского края Терновая Ю.В., при секретаре Батоболотовой А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Забайкальскому краю к ТТВ о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился с указанным заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Однако, за ним имеется задолженность за период 2018, 2019 годы на общую сумму <данные изъяты> рублей по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год и 2019 год в сумме <данные изъяты> рубля, пеня в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – за 2018 год и 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей; налог на доходы физических лиц – пеня в размере <данные изъяты> рублей. Судебный приказ о взыскании с должника суммы задолженности по налогам и пени отменены, в связи с поступлением от должника возражений. Просит взыскать с ответчика недоимку в 2018,2019 годы на общую сумму <данные изъяты> рублей по указанным выше налогам и пене.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дел уведомлен надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ТТВ в судебное заседание не явилась, о месте и времени уведомлена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в ее отсутствие. В судебном заседании 21.11.2019 года требования не признала, поддержала письменный отзыв, из которого следует, что ДД.ММ.ГГГГ она зарегистрировала в качестве ИП. ДД.ММ.ГГГГ ею было написано заявление о прекращении деятельности в качестве ИП, Соответствующая отчетность на дату закрытия была представлены по ТКС через уполномоченного представителя в полном объеме МИ ФНС №7 по Забайкальскому краю и УПФР в г.Шилке. на дату подачи заявления о прекращении деятельности в качестве ИП за ней числилась задолженность по налогам в размере <данные изъяты> рублей, которая была оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Все обязательства по погашению задолженности по налогам, а также предоставлении отчетности ею были исполнены в полном объеме. По почте ею было получено уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ, что по ее мнению является подтверждением прекращения деятельности в качестве ИП. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в пенсионный орган и ей в перерасчете пенсии было отказано, так как она является действующим предпринимателем. В налоговой службе ей пояснили, что она снята с учета только как плательщик ЕНДВ. По какой причине было отказано в прекращении деятельности ИП не пояснили. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в МФЦ с заявлением о прекращении деятельности в качестве ИП и получила соответствующее уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, когда она находилась в неведении о том, что является ИП, у нее образовалась задолженности по страховым взносам в фиксированном размере перед налоговым органом в общей сумме <данные изъяты> рублей. Считает отказ налогового органа в прекращении деятельности в качестве ИП и начисление указанных страховых взносов неправомерным. В настоящее время она пенсионер и имеет небольшой доход, в связи с чем, предъявленная сумма является для нее существенной. Просила требования истца признать несостоятельными.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно ч.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов административного дела, ТТВ имела статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и в этот период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Согласно материалам дела, за ответчиком образовалась задолженность по уплате указанных страховых взносов за 2018 и 2019 годы. По страховым взносам на медицинское страхование за 2018 года в размере <данные изъяты> рублей, за 2019 года в размере <данные изъяты> рублей. По страховым взносам на пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, в 2019 году <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате данных налогов в установленный законом срок и выявлением недоимки, налоговым органом в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по указанным страховым взносам: <данные изъяты> рублей + пени <данные изъяты> рублей (пенсионное страхование), <данные изъяты> рублей + пени <данные изъяты> рублей (медицинское страхование), требование № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по указанным страховым взносам: <данные изъяты> рублей + пени <данные изъяты> рублей (пенсионное страхование), <данные изъяты> рублей + пени <данные изъяты> рублей (медицинское страхование).

Неисполнение ТТВ требований об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (дата обращения указана в иске и не оспорена - ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №28 Шилкинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с ТТВ в пользу МИ ФНС №7 по Забайкальскому краю недоимки по налогу в сумме <данные изъяты> рублей, который в последующем определением мирового судьи от 20 июня 2019 года был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок обращения МИ ФНС в суд с требованием о взыскании имеющейся у ответчика задолженности соблюден.

Сведений об исполнении ответчиком требований налогового органа об уплате указанных взносов в добровольном порядке в материалы дела не представлено.

В ходе судебного заседания административный ответчик ссылалась на необоснованность начисленных налогов, поскольку в установленном законом порядке прекратила деятельность в качестве ИП.

Суд отклоняет доводы административного ответчика, исходя из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Согласно ответу МИ ФНС России №7 по Забайкальскому краю в адрес ТТВ от 08.10.2019 года, в МИ ФНС №2 по г.Чите в отношении ИП ТТВ ДД.ММ.ГГГГ поступила заявка в электронном виде без ЭПЦ на прекращение деятельности. Регистрирующим органом 14.09.2018 года по результатам проверки в ПФР по Забайкальскому краю сформировано сообщение о невозможности проведения регистрации в связи с непредставление в пенсионный орган сведений в соответствии с пп.1-8 п.2 ст.6 и п.2 ст.11 ФЗ от 01.04.1996 года №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и в соответствии с ч.4 ст.9 ФЗ от 30.04.2008 года №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Заявителю 14.09.2018 года автоматически на адрес электронной почты направлено уведомление о невозможности проведения регистрационных действия с указанием причины.

Согласно ответу УПФР в г.Шилке от 04.12.2019 года ТТВ зарегистрирована в регистрирующем органе в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ и с указанной даты является страхователем по обязательном пенсионному страхованию. ИП ТТВ представлены следующие сведения: согласно п.2 ст.11 27-ФЗ по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2017 и 2018 года; согласно п.2.2 ст.11 27-ФЗ по форме СЗВ-М за отчетный период 2017 год – с июля по декабрь и 2018 год – с января по сентябрь. Сведения в соответствии с ч.4 ст.9 ФЗ от 30.04.2008 года №56-ФЗ» не представлялись.

Из ответа МИ ФНС №2 по г.Чите от 26.11.2019 года следует, что в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ТТВ было отказано 14.09.2018 года на основании пп. «3» п.1 ст.23 Закона о регистрации.

14 сентября 2018 года на адрес электронной посты заявителю сформировано и направлено уведомление о невозможности проведения регистрационных действий с указанием причины.

Отказ в государственной регистрации в соответствии с п.п. "з" п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ допускается в случае наличия сведений о невыполнении требований, предусмотренных подпунктом "ж" пункта 1 статьи 14, подпунктом "г" пункта 1 статьи 21, подпунктом "в" пункта 1 статьи 22.3 настоящего Федерального закона, а это:

- документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования") и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа или органа, который в соответствии с настоящим Федеральным законом или федеральными законами, устанавливающими специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц, уполномочен принимать решение о государственной регистрации юридического лица (в том числе Банка России), соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации (пп. «ж» п.1 ст.14);

- документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа или органа, который в соответствии с настоящим Федеральным законом или федеральными законами, устанавливающими специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц, уполномочен принимать решение о государственной регистрации юридического лица (в том числе Банка России), соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации (пп. «г» п.1 ст.21);

- документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации (пп. «в» п.1 ст.22.3).

Сведений о том, что ТТВ были представлены указанные сведения в полном объеме в пенсионный орган суду, не представлено и материалы дела не содержат. Решение налогового органа об отказе ТТВ в регистрации прекращения деятельности в качестве ИП не оспорено. В связи с изложенным, начисление страховых взносов за указанные периоды как действующему предпринимателю является обоснованным. Расчет налога ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.

Таким образом, с ТТВ подлежит взысканию недоимка за 2018, 2018 годы по страховым взносам на пенсионное и медицинское в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, но не выше заявленных требований (<данные изъяты> рублей медицинское страхование – в пределах заявленной суммы, пеня <данные изъяты> рублей; <данные изъяты> рублей пенсионное страхование – в пределах заявленной суммы, пеня <данные изъяты> рублей), а всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 10,77 рублей надлежит отказать, поскольку требование об уплате данной суммы административному ответчику налоговым органом не предъявлялось.

Руководствуясь ст. ст. 175,180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Забайкальскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с физического лица ТТВ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Забайкальскому краю недоимку за 2018, 2019 годы на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Терновая Ю.В.

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2019 года.

Копия верна, судья Терновая Ю.В.