Решение № 2А-105/2025 2А-105/2025(2А-1896/2024;)~М-1521/2024 2А-1896/2024 М-1521/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-105/2025

Дело № 2а-105/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-002854-95)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 195 руб., земельному налогу за 2021-2022 года в размере 26 859 руб., транспортному налогу за 2020-2022 года в размере 16 764 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 года в размере 345 529 руб., штрафа за 2021-2022 года по НДФЛ (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 25 232,50 руб., штрафа за 2021-2022 года по НДФЛ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 16 822 руб. и пени в размере 45 632,99 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 195 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2021 год в сумме 4289 руб., за 2022 год в размере 22 570 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2020 год в сумме 5588 руб., за 2021 год в сумме 5588 руб., за 2022 год в сумме 5588 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

В отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2021 год. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году составила 18 200 руб. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговых деклараций по НДФЛ, в связи с чем ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 682,50 руб. за 2021 год. Налогоплательщиком также не исполнена обязанность по уплате НДФЛ, в связи с чем он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, ему начислен штраф в размере 455 руб. за 2021 год (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2023 №1212).

Кроме того, в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2022 год. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году составила 327 329 руб. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговых деклараций по НДФЛ, в связи с чем ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 24 550 за 2022 год. Налогоплательщиком также не исполнена обязанность по уплате НДФЛ, в связи с чем он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, ему начислен штраф в размере 16 367 руб. за 2022 год (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2023 №6619).

НДФЛ и соответствующие штрафы административным ответчиком в бюджет не уплачены.

За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени в размере 45 632,99 руб.

Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование № 51167 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023.

В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 78 по Тверской области от 26.03.2024 судебный приказ № 2а-475/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 по Тверской области от 23.04.2024 судебный приказ № 2а-680/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. В своих объяснениях указывал на то, что ему не понятно, учтено ли налоговым органом при расчете налогов то, что он является инвалидом второй группы. На автомобиле Ссанг йонг Rexton II он в 2021 году попал в аварию, его использование невозможно.

Представитель заинтересованного лица МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

Как следует из пункта 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в период с 2020 по 2022 гг., поскольку на его имя в юридически значимый период было зарегистрировано транспортное средство Ссанг йонг Rexton II, 2011 года выпуска (с ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями из МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2021-2022 году, поскольку на его имя были зарегистрированы в юридически значимый период следующие земельные участки: с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости и о переходе прав.

ФИО2 также являлся плательщиком налога на имущество в 2021 году, поскольку на его имя были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ); с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости и о переходе прав.

Налоговый орган исчислил административному ответчику:

- транспортный налог за 2020-2022 года в размере 16 764 руб.;

- земельный налог за 2021-2022 года в размере 26 859 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 195 руб.

В адрес административного ответчика заказными письмами направлены налоговые уведомления № 29870567 от 01.09.2021, № 25768020 от 01.09.2022, № 78897217 от 24.07.2023 об уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, начиная с 2017 года, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для инвалидов I и II групп инвалидности.

Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка.

Судом установлено, что на основании сведений, подтверждающих право на льготу «инвалиды II группы», ФИО2 бессрочно с 29.06.2020 предоставлен налоговый вычет за 2021-2022 гг. по следующим земельным участкам: с кадастровым № (за 2022 год); с кадастровым № (за 2021-2022гг); с кадастровым № (за 2022 год), что усматривается из налоговых уведомлений.

Согласно ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют, в том числе, инвалиды I и II групп инвалидности; физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Судом установлено, что льгота по налогу на имущество за 2021-2022 гг. предоставлена административному ответчику по следующим объектам недвижимости: с кадастровым № (за 2022 год); с кадастровым № (за 2021 год), с кадастровым № (за 2022 год), с кадастровым № (за 2021 год), с кадастровым № (за 2021 год), с кадастровым № (за 2021 год), что усматривается из налоговых уведомлений.

Расчет имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

В установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были.

Довод административного ответчика о том, что транспортный налог не подлежит начислению, поскольку с 2021 года автомобиль, который является объектом налогообложения, находится в аварийном состоянии, отвергается судом, поскольку ничем не подтвержден.

Кроме того, налоговое законодательство (глава 28 НК РФ) связывает возникновение и прекращение обязанности по уплате транспортного налога с моментом постановки автомобиля на государственный учет и снятием его с учета.

При этом Налоговый кодекс РФ не делает исключений для начисления налога в отношении транспортных средств, находящихся в нерабочем состоянии, не эксплуатируемым, не прошедшим технический учет.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах Госавтоинспекции, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Доказательства, подтверждающие, что ответчиком предприняты меры к снятию с учета транспортного средства, в связи с его аварийным состоянием, ответчиком не представлены.

Сведений об обращении ответчика в регистрирующий орган с заявлением о снятии с регистрационного учета, об отказе в принятии заявления о снятии автомобиля с регистрационного учета или об отказе в удовлетворении такого заявления в связи с невозможностью предоставления автомобиля в МРЭО Госавтоинспекцию, в материалах дела не имеется.

ФИО2 в 2021 году отчуждено следующее недвижимое имущество: с кадастровым номером №, с кадастровым № №, с кадастровым №. Поскольку указанные объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, то у него возникла обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц, которая в установленный законом срок (до 04.05.2022) не представлена.

По данному факту налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение N 1212 от 24.01.2023 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации) снижен до 682,50 руб., а по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса) до 455 руб. Итого, сумма штрафа составила 1137,50 руб. Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 года определена в размере 18 200 руб.

Указанное решение налогового органа не обжаловалось и вступило в законную силу.

Расчет указанных сумм проверен судом и признан арифметически верным.

ФИО2 в 2022 году отчуждено следующее недвижимое имущество: с кадастровым номером №, с кадастровым №, с кадастровым №, с кадастровым №. Поскольку указанные объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, то у него возникла обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц, которая в установленный законом срок (до 02.05.2023) не представлена.

По данному факту налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение N 6619 от 27.12.2023 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации) снижен до 24 550 руб., а по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса) до 16 367 руб. Итого, сумма штрафа составила 40 917 руб. Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 года определена в размере 327 329 руб.

Расчет указанных сумм проверен судом и признан арифметически верным.

Указанное решение налогового органа не обжаловалось и вступило в законную силу.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с тем, что задолженность по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2019 год, 2021 год, транспортному налогу за 2016, 2019, 2020, 2021гг., НДФЛ за 2021 год не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени в размере 3955,80 руб. по состоянию на 01.01.2023.

Так, налоговым органом начислены пени в размере 32,17 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 4289 руб. (л.д. 55, том 1). Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Налоговым органом начислены пени в размере 3163,30 руб. за период с 16.12.2020 по 31.03.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28 653 руб. и в размере 1,46 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 195 руб. (л.д. 57, том 1). Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным. Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 07.12.2021 по делу № 2а-1882/2021 с административного ответчика ФИО2 в пользу налогового органа была взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 28 653 руб., а также пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020. Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Пролетарским районным судом г. Твери был выдан исполнительный лист ФС 023026682, на основании которого ПРОСП г. Твери УФССП по Тверской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное 20.04.2022 в связи с исполнением в полном объеме требований исполнительного документа. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству следует, что задолженность в полном объеме погашена 27.04.2022.

Налоговым органом начислены пени в размере 167,64 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (л.д. 59-оборот, том 1).

Однако, как установлено судом, задолженность по указанной недоимке также взыскана решением Пролетарского районного суда г. Твери от 07.12.2021 по делу № 2а-1882/2021, взысканы пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2020. Как указывалось судом ранее, задолженность в полном объеме погашена 27.04.2022 в рамках исполнительного производства №.

В представленном суду расчете пени не учтены данные обстоятельства. Сумма, взысканная в рамках исполнительного производства №, пошла на погашение налога на имущество за 2019 год в размере 28 653 руб. и пени в размере 56,83 руб. В счет уплаты транспортного налога за 2019 год была учтена только сумма 929 руб., а остальные 468 руб. и 2,77 руб. были учтены налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2016 год и пени, начисленных за неуплату указанного налога.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 154,22 руб. (156,99-2,77), начисленные за период с 16.12.2020 по 31.03.2022, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

Налоговым органом начислены пени в размере 164,40 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 468 руб. (л.д. 59, том 1). Из объяснения представителя административного истца следует, что налоговым органом не предпринимались меры ко взысканию указанной недоимки. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что отсутствуют основания для удовлетворения требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 164,40 руб.

Налоговым органом начислены пени в размере 384,92 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5588 руб. (л.д. 59 оборот-60, том 1). Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Налоговым органом начислены пени в размере 41,91 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 5588 руб. (л.д. 60, том 1). Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

После проведения камеральной проверки налоговым органом начислены пени в размере 796,86 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 18 200 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным. Как следует из объяснений представителя административного истца, налоговым органом был произведен перерасчет, сумма пени была уменьшена на 415,82 руб. Задолженность по пени стала составлять 381,04 руб.

Итого, по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пени составляла 4159,02 руб. (32,17+3163,30+1,46+154,22+384,92+41,91+381,04).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО2 заказным письмом направлено требование № 51167 от 09.07.2023 об уплате задолженности на сумму 41 840,02 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 28.11.2023.

Налоговый орган 15.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка №78 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021-2022 гг., транспортному налогу за 2020-2022 гг., налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи от 15.03.2024 N 2а-475/2024 о взыскании налоговой задолженности, пени отменен определением от 26.03.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Налоговый орган 16.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка №78 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи от 16.04.2024 N 2а-680/2024 о взыскании налоговой задолженности, пени отменен определением от 23.04.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 30.08.2024.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Заявление о вынесении судебного приказа подано до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения в суд с данными требованиями.

Судом установлено, что на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 образовано в сумме 33 860 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 195 руб.,

- земельный налог за 2021 год – 4289 руб.,

- транспортный налог за 2020 год – 5588 руб.,

- транспортный налог за 2021 год – 5588 руб.,

- НДФЛ за 2021 год – 18 200 руб.

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 33 860 руб.), за период с 01.01.2023 по 17.07.2023 составил 1676,07 руб., исходя из следующего расчета: 33 860 х 7,5% х 1/300 х 198 (дни просрочки).

С 18.07.2023 сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 327 329 руб. и стала составлять 361 189 руб. (33 860+327 329).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 361 189 руб.), за период с 18.07.2023 по 01.12.2023 составил 20 238,62 руб., исходя из следующего расчета:

- с 18.07.2023 по 23.07.2023 – 541,78 руб. = 361 189 х 7,5% х 1/300 х 6 (дни просрочки);

- с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 2251,41 руб. = 361 189 х 8,5% х 1/300 х 22 (дни просрочки),

- с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 4912,17 руб. = 361 189 х 12% х 1/300 х 34 (дни просрочки),

- с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 6573,64 руб. = 361 189 х 13% х 1/300 х 42 (дни просрочки),

- с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 5959,62 руб. = 361 189 х 15% х 1/300 х 33 (дни просрочки).

С 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 5588 руб. и земельному налогу за 2022 год в размере 22 570 руб. и стала составлять 389 347 руб. (361 189+5588+22 570).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 389 347 руб.), за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 составил 19 311,62 руб., исходя из следующего расчета:

- с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 3114,78 руб. = 389 347 х 15% х 1/300 х 16 (дни просрочки);

- с 18.12.2023 по 04.03.2024 – 16 196,84 руб. = 389 347 х 16% х 1/300 х 78 (дни просрочки).

Таким образом, общая сумма задолженности по пени составляет 45 385,33 руб. (4159,02+1676,07+20 238,62+19 311,62).

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 10 432 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ (в ранее действующей редакции).

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 195 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2021-2022 года в размере 26 859 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год, 2022 год в размере 16 764 рублей,

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 года в размере 345 529 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 года (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 25 232,50 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 года (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 16 822 рублей,

- пени в размере 32,17 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 4289 рублей;

- пени в размере 3163,30 рублей за период с 16.12.2020 по 31.03.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 653 рублей;

- пени в размере 1,46 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 195 рублей;

- пени в размере 154,22 рублей за период с 16.12.2020 по 31.03.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1397 рублей;

- пени в размере 384,92 рублей за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5588 рублей;

- пени в размере 41,91 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5588 рублей;

- пени в размере 381,04 рублей за период с 16.07.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 18 200 рублей;

- пени в размере 1676,07 рублей, начисленные за период с 01.01.2023 по 17.07.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 33 860 рублей,

- пени в размере 20 238,62 рублей, начисленные за период с 18.07.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо по налогам в размере 361 189 рублей,

- пени в размере 19 311,62 рублей, начисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо по налогам в размере 389 347 рублей,

а всего 476 786 (четыреста семьдесят шесть тысяч семьсот восемьдесят шесть) рублей 83 копейки.

В удовлетворении требования о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 10 432 (десять тысяч четыреста тридцать два) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 10 февраля 2025 года.

Председательствующий О.В. Гусева