Решение № 2А-1349/2020 2А-1349/2020~М-1304/2020 М-1304/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-1349/2020

Дело № 2а-1349/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 сентября 2020 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Фроловой О.С.,

при секретаре Пантюхиной Ю.С.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-1349/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области (МИФНС России №7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Требования мотивировали тем, что на основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Липецкой области, налогоплательщик ФИО2 имела в собственности транспорт - легковые автомобили. Налоговой инспекцией ей исчислен транспортный налог за 2015, 2016, 2018 года. По данному налогу направлено почтой налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания налога. Однако должник в нарушении статьи 45 НК РФ в установленные законодательством о налогах и сборах сроки транспортный налог не уплатил. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику за неуплату транспортного налога начислена пеня за 2015, 2016, 2018 года в размере 82 рубля 80 копеек. До настоящего времени от уплаты транспортного налога в добровольном порядке должник уклоняется, требования инспекции от 20.12.2016 №15516, от 14.02.2018 №3430 и от 07.02.2020 №11815 не исполнила. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени в бюджет не поступила. Определением мирового судьи от 17.06.2020 отменен судебный приказ от 29.05.2020 о взыскании задолженности с ФИО2 Просили взыскать с ФИО2, ИНН <***>, недоимку по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год, 2018 год на общую сумму 4313 рублей 32 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 4239 рублей; пеня по транспортному налогу в размере 74 рубля 32 копейки.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание и не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно сообщению ОВМ ОМВД России по городу Ельцу ФИО2 зарегистрирована по адресу: N.... Направленное в адрес административного ответчика заказное письмо разряда «Судебное», содержащее судебную повестку, возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения», что суд расценивает как нежелание ответчика принять судебную повестку.

В силу части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, поскольку его неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области по доверенности ФИО1 иск поддержала в полном объеме.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей (приложение к Закону).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен ФИО2 транспортный налог за 2015 год в общей сумме 1413 рублей:

- на легковой автомобиль ВАЗ-2106, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 1200 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база –80, налоговая ставка – 15, доля в праве – 1, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12;

- на легковой автомобиль МОСКВИЧ-214122, государственный регистрационный знак <***>, в сумме 213 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база –85, налоговая ставка – 15, доля в праве – 1, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, размер налоговых льгот – 1062 рубля.

Также был исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1 413 рублей и за 2018 год в сумме 1 413 рублей, исходя из аналогичного расчета.

ФИО2 является владельцем транспортных средств: с 23.04.1999 по настоящее время автомобиля легкового ВАЗ-2106, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 80 лошадиных сил; с 20.06.2008 по настоящее время автомобиля легкового МОСКВИЧ-214122, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 85 лошадиных сил, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела.Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога за 2015, 2016, 2018 года.

При исчислении транспортного налога на указанные объекты налогообложения, налоговый орган верно определил налоговую базу в отношении объектов налогообложения, исходя из мощности двигателя транспортных средств в лошадиных силах, применив правильную ставку налога соответствующую мощности двигателя объектов налогообложения.

Налоговые органы не наделены полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений о мощности двигателя автомобиля, представленных в установленном порядке.

Материалы дела не содержат допустимых доказательств, свидетельствующих об иной мощности двигателя автомобиля.

Административному ответчику направлялись: налоговое уведомление №102334126 от 27.06.2016, которым она уведомлена о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 1 413 рублей в срок не позднее 01.12.2016; налоговое уведомление №28186583 от 20.07.2017, которым она уведомлена о необходимости уплатить транспортный налог за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление №62018337 от 22.08.2019, которым она уведомлена о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком транспортный налог за 2015, 2016, 2018 года в размере 4239 рублей не был уплачен. Иных доказательств не представлено.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2015, 2016, 2018 года налоговым органом исчислена пеня за 2015 год в сумме 8 рублей 48 копеек, за 2016 год в сумме 54 рубля 74 копейки, за 2018 год в сумме 19 рублей 58 копеек, а всего 82 рубля 80 копеек, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

Вместе с тем, административный истец просит взыскать пеню за 2015, 2016, 2018 года в размере 74 рубля 32 копейки, а суд не вправе выходить за рамки заявленных требований.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу в общей сумме 4313 рублей 32 копейки, в том числе налог за 2015 год в сумме 1413 рублей, за 2016 год в сумме 1413 рублей, за 2018 год в сумме 1413 рублей и пеня за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016, 2018 года в сумме 74 рубля 32 копейки.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области были направлены требования: №15516 по состоянию на 20.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год; №3430 по состоянию на 14.02.2018 об уплате налогов за 2016 год, №11815 по состоянию на 07.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год, однако, в сроки, указанные в требованиях для их добровольного исполнения, то есть до 14.02.2017, 22.03.2018, 23.03.2020, ФИО2 их не выполнила, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО2 в срок, обусловленный законом, не уплатила транспортный налог за 2015, 2016, 2018 года, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016, 2018 года суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 17.06.2020 судебный приказ от 29.05.2020 был отменен, так как ФИО2 представила возражения.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 года налоговый орган обратился 10.08.2020, согласно почтовому штемпелю.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также срок обращения в суд с данными требованиями (в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 4239 рублей 32 копейки, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №***, зарегистрированной по адресу: N..., недоимку по транспортному налогу и пени в сумме 4 313 (четыре тысячи триста тринадцать) рублей 32 копейки, в том числе, налог за 2015 год в сумме 1413 (одна тысяча четыреста тринадцать) рублей 00 копеек, за 2016 год в сумме 1413 (одна тысяча четыреста тринадцать) рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 1413 (одна тысяча четыреста тринадцать) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016, 2018 года в сумме 74 рубля 32 копейки в доход бюджета Липецкой области.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.С. Фролова

В окончательной форме решение суда принято 14 сентября 2020 года.