Решение № 2А-2494/2025 2А-2494/2025~М-1833/2025 М-1833/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2494/2025

Дело №

УИД №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

<данные изъяты> районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик являлся налогоплательщиком земельного налога. Согласно административному исковому заявлению (с учетом письменных пояснений административного истца), ФИО1 не уплачивал земельный налог в прошлые периоды. В связи с этим у него сформировалась стартовая задолженность по пеням, принятая из ОКНО (Отдельная Карточка Налогового Обязательства) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент образования Единого налогового счета (ЕНС). Размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составлял 20 892,65 рублей, в том числе пени в размере 2 478,82 рублей, 18 413,83 рублей налоговая задолженность, состоявшая из земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы. Налоговая задолженность за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ годы была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ и самостоятельно списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 14 412,83 рублей и пени в размере 4 795,22 рублей (в общем размере 19 208,05 рублей) была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который был полностью исполнен в ходе исполнительного производства. В дальнейшем судебный приказ по заявлению налогоплательщика был отменен определением мирового судьи. С учетом мер взыскания, поступившие в счет исполнения судебного приказа № денежные средства в размере 19 208,05 рублей распределилась в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год, а также пеней в размере 2 074,22 рублей. Задолженность по уплате пеней, которые были предъявлены в заявлении о вынесении судебного приказа № сохранилась в размере 2 709,04 рублей. Поскольку судебный приказ № г. был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 2 709,04 рублей, из которого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 709,04 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставки и льготы утверждены документом: «Решение Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ N 384-III (ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 69-IV) "Об установлении земельного налога".

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 17 ст.396 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет земельного налога: за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду добровольного неисполнения обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом сформированы и направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 требования об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 064 рублей налог, 62,79 рублей пени; г. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 096,83 рублей налог; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 064 рублей налог, 50,94 рублей пени; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 661,83 рублей налог, 3 116,44 рублей пени.

Данные обстоятельства подтверждаются личными данными налогоплательщика, представленными в материалах дела, налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требованиями об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду добровольного неисполнения обязанности по уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому суде с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, состоящей из неоплаченного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 14 412,83 рублей, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №, которым со ФИО1 была взыскана налоговая задолженность в размере 19 208,05 рублей, из которой задолженность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 412,83 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 795,22 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются копией заявления УФНС РФ по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, копией судебного приказа № мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, копией определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №.

По вступлении в законную силу судебный приказ № г. был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП, предметом исполнения которого указано взыскание с ФИО1 задолженности в размере 19 159,62 рублей.

Постановлением пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП было окончено в результате полного исполнения требований исполнительного документа судебного приказ №.

Данные обстоятельства подтверждаются копиями постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления и дополнительных письменных пояснений представителя административного истца усматривается, что денежные средства, поступившие в налоговый орган в результате исполнения требований исполнительного документа судебного приказа №, которым был взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 14 412,83 рублей и пени в размере 4 795,22 рублей, были распределены по правилам п.8 ст.45 НК РФ, в том числе, на своевременно не уплаченный земельный налог за 2023 г., ввиду чего взысканная судебным приказом № задолженность по пеням оказалась погашенной только в размере 2 074,22 рублей. Поскольку в дальнейшем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, задолженность по пеням в размере 2 709,04 рублей сохранилась.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего спора установлено, что задолженность по уплате земельного налога за 2019-2022 г., пеням была взыскана судебным приказом мирового судьи №, который был полностью исполнен.

Пункт 8 статьи 45 НК РФ устанавливает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ устанавливает, что перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

В ходе рассмотрения настоящего административного дела судом установлено, что денежные средства, потупившие в счет исполнения судебного приказа, были распределены налоговым органом не на погашение налоговой задолженности, на которую было указано в судебном акте №, а на вновь образовавшуюся задолженность за 2023 год, что не позволило полностью погасить требование исполнительного документа №.

С учетом положений пп.5 п.6 ст.45 НК РФ суд полагает, что правила п.8 ст.45 НК РФ не могут применяться при распределении денежных средств, поступивших на единый налоговый счет при исполнении исполнительного документа, выданного судом, а должны были быть распределены именно в счет погашения требований исполнительного документа – судебного приказа №

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес>, после отмены судебного приказа №, поворот исполнения судебного приказа не осуществлялся. Следовательно, поступившие в налоговый орган в ходе исполнения судебными приставами-исполнителями денежные средства являются погашением ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что судебный акт – судебный приказ № был отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 709,04 рублей подлежит взысканию в ходе рассмотрения настоящего административного дела, но, ввиду фактической оплаты задолженности в ходе исполнения требований исполнительного документа по исполнительному производству №-ИП, решение в части взыскания пеней в размере 2 709,04 приведению к исполнению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 2 709 рублей 04 копеек, из которого:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 709 рублей 04 копеек.

Решение в части взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> единого налогового платежа в размере 2 709 рублей 04 копеек к исполнению не приводить.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик