Решение № 2А-148/2026 2А-148/2026(2А-2365/2025;)~М-2078/2025 2А-2365/2025 М-2078/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-148/2026

Дело № 2а-148/2026

УИД: 52RS0028-01-2025-002471-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 14 января 2026 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Демаковой А.С.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за май 2025 года в размере 510 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный законодательством срок, ФИО1 налог не оплатила, в связи с чем были начислены пени.

В связи с возникновением у ФИО1 недоимки по налогам и пени налоговым органом в соответствии с нормами статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155639,67 руб. Требования ответчиком не оплачены.

На основании данного обстоятельства налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 162368,43 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Володарского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, определением мирового судьи судебного участка № Володарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

По данным Единого налогового счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

За налогоплательщиком числиться задолженность в размере162368,43 руб.

По указанным основаниям Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 162368,43 руб., а именно:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 130000,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на профессиональный доход в сумме 510,00 руб. за май месяц 2025г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по штрафу (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 101,56 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 76,18 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 31680,69 руб., в том числе:

- НДФЛ: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61,16 руб.; за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31582,31 руб.;

- транспортный налог: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,21 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000): за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,07 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22520000): за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,85 руб.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,25 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,25 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,68 руб.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,15 руб.

- налог на профессиональный доход: за май 2025 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,76 руб.

Определением Володарского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части административных исковых требований о взыскания налога на профессиональный доход за мая 2025 года в сумме 510 руб., прекращено в связи с отказом административного истца от указанных требований.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явилось извещено надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд в силу статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 3 статьи 72 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, устанавливаются федеральным законом.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц, устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. п. 2, 5 и 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 270 НКРФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пунктов 1, 2, 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01 января 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 2 по Нижегородской области.

Из материалов дела следует, что в связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком ФИО1 не представлена, административным истцом проведена камеральная налоговая проверка.

Как следует из решения № 199 от 28.02.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решения № 199 от 28.02.2025, сумма НДФЛ к уплате, по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости 2023 года, составила 130000 рублей, указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок 15.07.2024.

Налогоплательщиком указанный налог не оплачен в установленный срок.

Налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 76,18 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) в размере 101,56 руб.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно пункту 3 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого налогоплательщика известили о наличии отрицательного сальдо ЕНС и об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 130000 руб.; штраф (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 101,56 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 76,18 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем ей был начислен налог на профессиональный доход в размере 510 руб. за май 2025 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный срок требования административным ответчикомФИО1 не исполнены.

В связи с тем, что свою обязанность по оплате налогов, штрафов, и пени административный ответчик не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Володарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГмировым судьей судебного участка№1Володарского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу№ по заявлению Межрайонной ИФНС России№по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии с которым сФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в размере 162368,43 руб., государственная пошлина в размере 2936 руб.

Определением мирового судьи судебного участка№ 1Володарского судебного района Нижегородской области отДД.ММ.ГГГГсудебный приказ№.07.2025отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Володарский районный суд Нижегородской области19 сентября 2025 года(согласно даты на почтовом конверте), то есть с соблюдением срока на обращение в суд.

Административным истцом в настоящем административном исковом заявлении к ФИО1 предъявлены требования о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 130000,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленных в связи с неоплатой НДФЛ за 2023 год в сумме 31582,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 101,56 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 76,18 руб., пени, начисленных в связи с неоплатой налога на профессиональный доход за май 2025 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 4,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указал, что задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2025 года в сумме 510 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ погашена из ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в нарушением установленного срока оплаты.

Сведений о погашении задолженности по НДФЛ и штрафам, административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил, налоговым органом в связи с неоплатой административным ответчиком НДФЛ были начислены пени, которые административный ответчик также не исполнил, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафов, которые административным ответчиком не оплачены, также административным истцом начислены пени за несвоевременную оплату налога на профессиональный доход за май 2025 года, которые ответчиком не оплачены, в связи с чем, требования о взыскании с административного ответчика НДФЛ, пени и штрафов подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов), а именно:

- НДФЛ: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61,16 руб.;

- транспортный налог: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,21 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000): за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,07 руб.;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22520000): за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,85 руб.; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,25 руб.; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,25 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,68 руб.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,15 руб.

Судом установлено, что в 2024 году административный истец обращался в Володарский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки.

Согласно материалов административного дела № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по налогам в сумме 22824,18 руб., в том числе: НДФЛ в сумме 17290 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в сумме 2082,04 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 182 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах муниципального округа в сумме 3270,14 руб. (за 2018 год в сумме 144,14 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 725 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 725 руб. по сркоу уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 798 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 878 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в общей сумме 8267,60 руб., в том числе: НДФЛ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6826,93 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 856,92 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84,92 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106,04 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174,84 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126,80 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90,62 руб., за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,53 руб.

Определением Володарского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска.

Как следует из определения суда, административный истец отказался от административного иска ввиду добровольной оплатой административным ответчиком задолженности по налогам и сборам.

Вместе с тем, поскольку указанные налоги, о взыскании которых налоговый орган обратился в суд в 2024 году, были оплачены налогоплательщиком в момент рассмотрения административного дела № то есть с нарушением установленного срока, налоговый орган продолжал начисление пени на указанные налоги, в связи с чем у административного ответчика образовалась задолженность по пени, начисленным в связи с неоплатой в установленный срок налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенной, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени.

Расчет указанных сумм пени, представленный административным истцом, судом проверен и является верным.

В соответствии с части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции действующей на момент подачи административного иска) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100001 рубля до 300000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден в размере 5855 рублей 75 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, ИНН № задолженность в общем размере 161858 рублей 43 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 130000 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 101 рубль 56 копеек за 2023 год;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 76 рублей 18 копеек за 2023 год;

- пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 31680 рублей 69 копеек, в том числе:

- НДФЛ: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61 рубль 16 копеек; за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31582 рубля 31 копейка;

- транспортный налог: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 21 копейка;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22721000): за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 07 копеек;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22520000): за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 рублей 85 копеек; за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 25 копеек; за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 25 копеек; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 68 копеек; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 рублей 15 копеек;

- налог на профессиональный доход: за май 2025 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 76 копеек.

Реквизиты для перечисления: №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д.<адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5855 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд.

Судья А.С. Демакова

Резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ