Решение № 2А-201/2025 2А-201/2025~М-184/2025 2А-3-201/2025 М-184/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-201/2025

№ 2а-3-201/2025

64RS0007-03-2025-000318-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Клещевниковой Ю.Г.,

при секретаре судебного заседания Синельниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 17481 руб. 38 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 53 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., земельный налог за 2021 год в размере 212 руб., земельный налог за 2022 год в размере 212 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2546 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4734 руб., пени за период с 12 февраля 2018 года до 31 декабря 2022 года в сумме 6375 руб. 37 коп.; пени за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2024 года в сумме 3296 руб. 01 коп.. В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал, что ФИО1 является владельцем следующего имущества: жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, с 08 февраля 2007 года по настоящее время, доля в праве 1/3; грузового автомобиля УАЗ374101, государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля ВАЗ2108, государственный регистрационной знак №; легкового автомобиля FORD FOCUS, государственный регистрационной знак №. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление на уплату налогов за 2021-2022 г.г. Однако, после получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления ФИО1 налоги не оплатил. По состоянию на 22 февраля 2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС. После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования не предусмотрено. В адрес административного ответчика направлено решение № 4580 от 22 февраля 2024 года о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 22 июля 2025 года судебный приказ отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области при надлежащем извещении не обеспечил явку представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дне и времени судебного заседания по последнему известному месту жительства, являющимся адресом регистрации, на разбирательство дела не явился.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст.3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п. 2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года,

являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО).

В абз.1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В п.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоя

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам).

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Исходя из материалов дела усматривается, что ФИО1 с 08 февраля 2007 года является собственником 1/3 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является собственником: с 17 июля 2008 года грузового автомобиля УАЗ374101, государственный регистрационный знак №; с 24 апреля 2003 года легкового автомобиля ВАЗ2108, государственный регистрационной знак №; с 07 августа 2014 года по 14 августа 2021 года легкового автомобиля FORD FOCUS государственный регистрационной знак №.

На основании направленного налогового уведомления № от 01 сентября 2022 года ФИО1 обязан уплатить налоги за 2021 года на транспортные средства: УАЗ374101, государственный регистрационный знак № в размере 1650 руб.; ВАЗ2108, государственный регистрационной знак № в размере 869 руб.; FORD FOCUS государственный регистрационной знак № в размере 2188 руб.; на имущество физических лиц (1/3 долю в жилом доме) в размере 53 руб.; земельный налог (1/3 доля) в размере 212 руб.

По налоговому уведомлению № от 01 августа 2023 года ФИО1 обязан уплатить налоги за 2022 год на транспортные средства УАЗ374101, государственный регистрационный знак <***> в размере 1650 руб.; ВАЗ2108, государственный регистрационной знак <***> в размере 869 руб.; на имущество физических лиц (1/3 долю в жилом доме) в размере 53 руб.; земельный налог (1/3 доля) в размере 212 руб.

Сведений об уплате налогов в налоговую инспекцию не поступило, в связи с чем, ФИО1 по состоянию на 23 июля 2023 года было сформировано и направлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до 16 ноября 2023 года оплатить: транспортный налог в размере 18894 руб. 19 коп., налог на имущество физических лиц в границах городских поселений в размере 88 руб. 20 коп., земельный налог в размере 898 руб. 20 коп., пени в размере 7870 руб. 98 коп.

Правильность расчета задолженности по налогам в спорный период, представленного административным истцом, проверена в полном объеме, сомнений не вызывает.

22 февраля 2024 года, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности.

Материалами дела бесспорно установлено, что мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 31 августа 2018 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-706/2018, которым с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2016 год в размере 6146 руб. 00 коп. и пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 115 руб. 95 коп.; налог на имущество за 2016 год в размере 78 руб. 00 коп. и пени за период 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 01 руб. 47 коп., земельный налог за 2016 год в размере 277 руб. 00 коп. и пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года в размере 05 руб. 23 коп., а всего 6623 руб. 65 коп.

Судебный приказ не отменен, находился на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому районам, возбужденое исполнительное производство №-ИП от 18 февраля 2019 года, окончено 28 июня 2019 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 04 октября 2019 года вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2017 год в размере 6296 руб. 00 коп. и пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 92 руб. 02 коп.; налог на имущество за 2017 год в размере 83 руб. 00 коп. и пени за период 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 01 руб. 21 коп., земельный налог за 2017 год в размере 277 руб. 00 коп. и пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 04 руб. 05 коп., а всего 6753 руб. 28 коп.

Судебный приказ не отменен, находился на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому районам. Возбужденное исполнительное производство №-ИП от 20 марта 2020 года, окончено 27 июля 2020 года в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

Также, мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 26 мая 2020 года вынесен судебный приказ по делу № которым с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2018 год в размере 6296 руб. 00 коп. и пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 74 руб. 13 коп.; налог на имущество за 2018 год в размере 50 руб. 00 коп. и пени за период 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 00 руб. 59 коп., земельный налог за 2018 год в размере 277 руб. 00 коп. и пени за период с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 03 руб. 26 коп., а всего 6700 руб. 98 коп.

Судебный приказ не отменен, находился на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому районам, возбуждено исполнительное производство № от 16 ноября 2020 года, которое окончено 16 июня 2021 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 28 июня 2022 года вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 взысканы: транспортный налог за 2019 - 2020 годы в размере 12592 руб. 00 коп., в том числе: 6296 руб. 00 коп. – 2019 год, 6296 руб. 00 коп. - 2020 год и пени за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2021 года в размере 81 руб. 11 коп.; налог на имущество за 2019 - 2020 годы в размере 100 руб. 00 коп., в том числе: 50 руб. 00 коп. - 2019 год, 50 руб. 00 коп. - 2020 год и пени за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2021 года в размере 00 руб. 64 коп., земельный налог за 2019 - 2020 годы в размере 424 руб. 00 коп., в том числе 212 руб. 00 коп. - 2019 год, 212 руб. 00 коп. - 2020 год и пени за период 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2021 года в размере 02 руб. 73 коп., а всего 13200 руб. 48 коп.

Судебный приказ не отменен, находился на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому районам. Возбужденое исполнительное производство №-ИП, окончено 18 апреля 2023 года, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 21 марта 2024 года вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 взысканы: налог в размере 7810 руб. 00 коп., пени за период с 03 января 2023 года по 22 февраля 2024 года в размере 9671 руб. 37 коп., а всего 17481 руб. 38 коп.

Судебный приказ находится на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому районам. Возбужденое исполнительное производство №-ИП, сумма взысканная по ИП на 29 декабря 2025 года - 4201 руб. 82 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 22 июля 2025 года судебный приказ № отменен.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и начисления пени на отрицательно сальдо ЕНС.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно пояснений административного истца пени за период с 12 февраля 2018 года до 31 декабря 2022 года составляют 6375 руб. 37 коп. (до перехода на ЕНС) и пени за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2024 года в сумме 3296 руб. 01 коп.

Проверяя законность выставленных пени в размере 6375 руб. 37 коп. за просрочку исполнения обязательства по ранее принятым мерам взыскания, учтенной налоговым органом, как просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 12 февраля 2018 года до 31 декабря 2022 года, суд не может согласиться.

Возбужденное на основании судебного приказа № исполнительное производство №-ИП от 18 февраля 2019 года, окончено 28 июня 2019 года, в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, в связи с чем пени за период с 29 июня 2019 года по 31 декабря 2022 года начислению не подлежат.

Возбужденное на основании судебного приказа № исполнительное производство №-ИП от 16 ноября 2020 года, окончено 16 июня 2021 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, в связи с чем пени за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года начислению не подлежат.

Суд считает необходимым провести собственный расчет пени за период с 12 февраля 2018 года до 31 декабря 2022 года, в части начисления на недоимку

- по транспортному налогу в сумме 6146 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. за период с 12 февраля 2018 года по 28 июня 2019 года составляет 771 руб. 67 коп. (6146руб.х7,5%/7,25%/7,5%/7,75%/7,5%х1/300х502дн.);

- по земельному налогу в сумме 277 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. за период с 12 февраля 2018 года по 28 июня 2019 года составляет 37 руб. 77 коп. (277руб.х7,5%/7,25%/7,5%/7,75%/7,5%х1/300х502дн.);

- по налогу на имущество в сумме 78 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2017 г. за период с 12 февраля 2018 года по 28 июня 2019 года составляет 9 руб. 79 коп. (78руб.х7,5%/7,25%/7,5%/7,75%/7,5%х1/300х502дн.);

- по транспортному налогу в сумме 6296 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. за период с 28 января 2020 года по 16 июня 2021 года составляет 511 руб. 81 коп. (6296руб.х6,25%/6%/5,5%/4,5%/4,25%/4,5%/5%/5,5%х1/300х506дн.);

- по земельному налогу в сумме 277 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. за период с 28 января 2020 года по 16 июня 2021 года составляет 22 руб. 51 коп. (6296руб.х6,25%/6%/5,5%/4,5%/4,25%/4,5%/5%/5,5%х1/300х506дн.);

- по налогу на имущество в сумме 50 руб. по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. за период с 28 января 2020 года по 16 июня 2021 года составляет 4 руб. 07 коп. (6296руб.х6,25%/6%/5,5%/4,5%/4,25%/4,5%/5%/5,5%х1/300х506дн.).

В остальной части начисления пени в указанный период суд соглашается.

Таким образом за период с 12 февраля 2018 года до 31 декабря 2022 года подлежат начислению пени в размере 4447 руб. 91 коп. ((по транспортному налогу 771 руб. 67 коп. (2016г.) + 1726 руб. 34 коп. (2017г.) + 511 руб. 81 коп. (2018г.) + 765 руб. 60 коп. (2019г.) + 413 руб. 22 коп. (2020г.) + 35 руб. 50 коп. (2021г.)) + (по земельному налогу 37 руб. 77 коп. (2016г.) + 75 руб. 95 коп. (2017г.) + 22 руб. 51 коп. (2018г.) + 26 руб. 59 коп. (2019г.) + 13 руб. 90 коп. (2020г.) + 1 руб. 59 коп. (2021г.)) + (по налогу на имущество 9 руб. 79 коп. (2016г.) + 22 руб. 76 коп. (2017г.) + 4 руб. 07 коп. (2018г.) +5 руб. 72 коп. (2019г.) + 2 руб. 72 коп. (2020г.) + 0 руб. 40 коп. (2021г.)).

Согласно пояснений административного истца пени в сумме 3296 руб. 01 коп. начислены по ставке ЦБ 16/16/18/19/21 по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на совокупную обязанность по уплате налогов на сумму 32642 руб. 37 коп. с 01 января 2023 г. по 22 февраля 2024 г.

Совокупная обязанность в сумме 32642 руб. 37 коп., включает в себя: недоимку, взысканную по судебным приказам №, №, №, № транспортному налогу за 2021-2022 г., земельному налогу за 2021-2022 г. и налогу на имущество за 2021-2022 г.

Уменьшение совокупной обязанности за счет оплаты: 16 января 2023 г. в размере 4676 руб. 73 коп., 02 марта 2023 г. в размере 540 руб. 88 коп., 11 апреля 2023 г. в размере 3000 руб. 00 коп., 14 апреля 2023 г. в размере 2156 руб. 52 коп., 10 июля 2023 г. в размере 500 руб. 00 коп.

Увеличение совокупной обязанности с 02 декабря 2023 года за счет начисления налога на сумму 2811 руб. за 2022 год.

С данным расчетом пени за период с 01 января 2023 г. по 22 февраля 2024 г. суд не может согласиться.

Считает необходимым убрать из совокупной обязанности недоимку по судебным приказам № (исполнительное производство №-ИП окончено 28 июня 2019 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе) и № (исполнительное производство №-ИП окончено 16 июня 2021 года в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе).

С учетом установленных обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика складывается из недоимки, взысканной по судебным приказам №а-2303/2019, №а-877/2022, транспортному налогу за 2021-2022 г., земельному налогу за 2021-2022 г. и налогу на имущество за 2021-2022гг. и составляет 22218 руб. 11 коп.

С учетом уменьшения за счет оплаты 16 января 2023 г. в размере 4676 руб. 73 коп. совокупная обязанность составила 17541 руб. 38 коп.

С учетом уменьшения за счет оплаты 02 марта 2023 г. в размере 540 руб. 88 коп. совокупная обязанность составила 17000 руб. 50 коп.

С учетом уменьшения за счет оплаты 11 апреля 2023 г. в размере 3000 руб. 00 коп. совокупная обязанность составила 14000 руб. 50 коп.

С учетом уменьшения за счет оплаты 14 апреля 2023 г. в размере 2156 руб. 52 коп. совокупная обязанность составила 11843 руб. 98 коп.

С учетом уменьшения за счет оплаты 10 июля 2023 г. в размере 500 руб. 00 коп. совокупная обязанность составила 11343 руб. 98 коп.

С учетом увеличения совокупная обязанность с 02 декабря 2023 года за счет начисления налога на сумму 2811 руб. за 2022 год составила 14154 руб. 98 коп.

Суд считает необходимым провести собственный расчет за период с 01 января 2023 г. по 22 февраля 2024 г.:

- 01.01.2023 г. – 16.01.2023 г. (22218,11руб.х16дн.х7,5%х1/300)= 88,87 руб.;

- 17.01.2023 г. – 02.03.2023 г. (17541,38руб.х45дн.х7,5%х1/300)= 197,34 руб.;

- 03.03.2023 г. – 11.04.2023 г. (17000,50руб.х40дн.х7,5%х1/300)= 170,00 руб.;

- 12.04.2023 г. – 14.04.2023 г. (14000,50руб.х3дн.х7,5%х1/300)= 10,50 руб.;

- 15.04.2023 г. – 10.07.2023 г. (11843,98руб.х87дн.х7,5%х1/300)= 257,61 руб.;

- 11.07.2023 г. – 23.07.2023 г. (11343,98руб.х13дн.х7,5%х1/300)= 36,87руб.;

- 24.07.2023 г. – 14.08.2023 г. (11343,98руб.х22дн.х8,5%х1/300)= 70,71руб.;

- 15.08.2023 г. – 17.09.2023 г. (11343,98руб.х34дн.х12%х1/300)= 154,28руб.;

- 18.09.2023 г. – 29.10.2023 г. (11343,98руб.х42дн.х13%х1/300)= 206,46руб.;

- 30.10.2023 г. – 01.12.2023 г. (11343,98руб.х33дн.х15%х1/300)= 187,18руб.;

- 02.12.2023 г. – 17.12.2023 г. (14154,98руб.х16дн.х15%х1/300)= 113,24руб.;

- 18.12.2023 г. – 22.02.2024 г. (14154,98руб.х67дн.х16%х1/300)= 505,80руб.

Таким образом размер пени за период с 01 января 2023 г. по 22 февраля 2024 г. составляет 1998 руб. 86 коп.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При вышеуказанных обстоятельствах, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пеней подлежат удовлетворению частично.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 21 марта 2024 года вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 взысканы: налог за 2021-2022 г.г. в размере 7810 руб. 00 коп., пени в размере 9671 руб. 37 коп., который отменен определением мирового судьи от 22 июля 2025 года на основании поступивших возражений ФИО1 относительного его исполнения.

Судебный приказ находится на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому районам, возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 4201 руб. 82 коп., за поворотом исполнения судебного акта ФИО1 не обращался.

Налоговым органом предъявлялась ко взысканию задолженность по конкретным налогам с указанием налогового периода, такая задолженность была взыскана судебным актом (№а-№ который в принудительном порядке в рамках конкретного исполнительного производства был исполнен в части суммы в размере 4201 руб. 82 коп. В связи с этим повторное фактическое взыскание данной суммы не отвечает требованиям налогового законодательства, право налогового органа распределить поступившие денежные средства в пределах единого налогового счета налогоплательщика не тождественно праву налогового органа повторно предъявить ко взысканию в судебном порядке и удержать уже взысканную ранее судом ту же сумму задолженности по тому же налогу и за тот же налоговый период.

Учитывая изложенное, а также, что денежные средства в размере 4201 руб. 82 коп. удержаны с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа №, поворот исполнения судебного приказа не произведен, суд приходит к выводу, что решение суда в части взыскания задолженности в размере 4201 руб. 82 коп. исполнению не подлежит, поскольку повторное взыскание законодательством не предусмотрено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец освобожден, в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 53 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 53 руб., земельный налог за 2021 год в размере 212 руб., земельный налог за 2022 год в размере 212 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2546 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4734 руб., пени в сумме 4447 руб. 91 коп. за период с 12 февраля 2018 года до 31 декабря 2022 года, пени в сумме 1998 руб. 86 коп. за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2024 года, а всего 14256 руб. 77 коп.

Решение суда в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. - 2022 г., земельный налог за 2021 г. - 2022 г., транспортный налог за 2021 г. - 2022 г., пени за период с 12 февраля 2018 г. по 22 февраля 2024 г., исполнению не подлежит, в связи с фактическим исполнением в рамках судебного приказа № от 21 марта 2024 года.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход Романовского муниципального района Саратовской области в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд <адрес>.

Мотивированный текст решения изготовлен 15 января 2026 года.

Председательствующий Ю.<адрес>