Решение № 2А-461/2020 2А-461/2020~М-506/2020 М-506/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-461/2020

Производство № 2а-461/2020

Дело (УИД) 28RS0021-01-2020-000795-39


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сковородино 06 октября 2020 г.

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

судьи Коханчик Д.В.,

при секретаре Карымовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО7, законному представителю несовершеннолетнего должника - ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, законному представителю несовершеннолетнего должника - ФИО3 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество за 2013 год в сумме 2 рубля 11 копеек; задолженности по уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 85 рублей; задолженности по уплате пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1 рубль 79 копеек; задолженности по уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 134 рубля; задолженности по уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 124 рубля, всего к взысканию 346 рублей 90 копеек.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО3 являясь владельцем имущества, установленные законом обязанности по уплате налогов, не исполняет, в результате чего образовалась вышеуказанная задолженность. Направленные налогоплательщику требования о добровольной уплате указанных налогов оставлены без исполнения. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени. До настоящего времени требования не исполнены. Определением и.о. мирового судьи <адрес> по Сковородинскому районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ отказано МИ ФНС № по <адрес> в выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам и сборам. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска и взыскать с ФИО2, законного представителя несовершеннолетнего должника - ФИО3 заявленную задолженность.

Административный истец МИ ФНС № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещен, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, также указано, что от административного ответчика оплата не поступала, списаний не производилось.

Административный ответчик ФИО2, законный представитель несовершеннолетней - ФИО3, о времени и месте судебного заседания извещена, не явилась, согласно телефонограмме просит судебное заседание по данному делу провести в ее отсутствие, с исковыми требованиями согласна.

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении административного истца, административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным, рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 в 2013, 2015-2017 годах являлась собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пгт. Уруша, <адрес>.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год составила 85 рублей, за 2016 года составила 134 рубля, за 2017 года составила 124 рубля.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество составила 343 рубля.

Поскольку, в установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислена пеня в сумме 3 рубля 90 копеек.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки поимущественному налогу за 2013 год в сумме 35 рублей 00 копеек и пени в сумме 2 рубля 11 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по имущественному налогу за 2015, 2016 года в размере 219 рублей 00 копеек и пени в сумме 1 рубль 79 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по имущественному налогу за 2017 год в размере 124 рубля 00, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по статье 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ было списано недоимки по налогу на имущество за 2013 год в сумме 35 рублей.

Данные требования об уплате налога и пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнены не были.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Из материалов дела усматривается, что общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец имел право обратиться в суд о взыскании с административного ответчика недоимки по указанным налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ, а в суд с настоящим иском МИ ФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), в связи, с чем суд приходит к выводу, что срок обращения для взыскания недоимки налоговым органом не пропущен.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о. мирового судьи <адрес> по Сковородинскому районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было отказано в выдаче судебного приказа.

С исковым заявлением в Сковородинский районный суд Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шести месяцев со дня отказа в выдаче судебного приказа.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности по имущественному налогу в размере 343 рубля 00 копеек и пени в размере 3 рубля 90 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3 в лице законного представителя ФИО2, так как срок, предусмотренный для взыскания задолженности по налогам и сборам не пропущен. Доказательств того, что данный срок был пропущен на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа нет. Поскольку, срок на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был, с настоящим иском административный истец обратился в срок установленный законом, следовательно оснований для его восстановления нет.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание вышеизложенное, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО8, законному представителю несовершеннолетнего должника - ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате налога на имущество в сумме 343 рубля, пени 3 рубля 90 копеек, а всего 346 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 в лице законного представителя ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Коханчик

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.