Решение № 2А-1832/2024 2А-1832/2024~М-644/2024 М-644/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-1832/2024

УИД 78RS0007-01-2024-001569-86

Дело № 2а-1832/2024
г. Санкт-Петербург
20 мая 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

Председательствующего судьи Ильиной Н.Г.

При секретаре Власовой А.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по:

штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 3361,00 руб.;

штрафам за неуплату налога по НДС по налоговой декларации за <адрес><адрес>,- 5668,00 руб.;

совокупной обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 30068,41 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год 34 445 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год размере 8 766 руб.;

пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 959,34 руб.

В обоснование исковых требований указывает, что на основании Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) установлено, что ФИО2 был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ гг. и ДД.ММ.ГГГГ дней ДД.ММ.ГГГГ месяцев ДД.ММ.ГГГГ. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, ФИО2 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 30 068,41 руб. Также, ИП ФИО2 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и имел обязанность по исчислению и уплате НДС в № г. Декларация по НДС за <адрес>. была представлена ДД.ММ.ГГГГ Декларация по НДС за <адрес>. была представлена ДД.ММ.ГГГГ Срок представления налоговой декларации по НДС за 3 <адрес>. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременным предоставлением налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки были вынесены Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Так, по декларации за <адрес>. в отношении ФИО2 было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, и назначен штраф в размере 500 руб. Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. По декларации за <адрес>. в отношении ФИО2 было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, и назначен штраф в размере 2861,00 руб., за совершение правонарушения предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, и назначен штраф в размере 5668,00 руб. Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. Таким образом, совокупная обязанность по уплате штрафных санкций ФИО2 составляет: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) 500+2861,00=3361,00 руб.; штраф за неуплату налога по НДС по налоговой декларации за <адрес>.- 5668,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени». Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 191 124,13 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок добровольного исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям того, что требование не является бесспорным. Определение получено налоговым органом 17.01.2024г., после чего административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Ст. 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 18.1 главы 2.1. НК РФ в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) относится к категории федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками НДС признаются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 2 Закона №422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно части 7 статьи 2 Закона №422-ФЗ под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу части 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Судом установлено, что в соответствии с Единым государственным реестром индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО3 был зарегистрирован в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ г. и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, а также страховые взносы за 27 дней 7 месяцев 2023 года в сумме 30 068.41 руб., которые ФИО3 был обязан уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы административным ответчиком до настоящего времени не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находился на общей системе налогообложения. Таким образом, ИП ФИО2 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и имел обязанность по исчислению и уплате НДС в №. ДД.ММ.ГГГГ г.

Декларация по НДС за № ДД.ММ.ГГГГ. была представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация по НДС за №. ДД.ММ.ГГГГ была представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДС за № ДД.ММ.ГГГГ. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за № квартал ДД.ММ.ГГГГ г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций за № и № кварталы ДД.ММ.ГГГГ г., налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки были вынесены Решения о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По декларации за № кв. ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО2 было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 руб. Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.

По декларации за № ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО2 было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 2861,00 руб., за совершение правонарушения предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, назначен штраф в размере 5668,00 руб. Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 191 124,13 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок добровольного исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Частью 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям того, что требование не является бесспорным. Определение получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания уважительности причин пропуска срока, на обращение в суд, независимо от распределения бремени доказывания прочих обстоятельств, возложена на административного истца.

Поскольку МИФНС России № по Санкт-Петербургу согласно ст. 62 КАС РФ представила сведения о вынесении определения об отказе в выдаче судебного приказа, суд исходит о начале течения срока на обращения в суд с административным исковым заявлением от даты принятия определения об отказе в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, то есть от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок на подачу административного искового заявления пропущен не был.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанных истцом сумм штрафов, страховых взносов и начисленных пени административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

Таким образом, административные требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3485,36 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 61, 62, 84, 114, 150, 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, задолженность по:

штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 3361,00 руб.;

штрафам за неуплату налога по НДС по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ кв. ДД.ММ.ГГГГ г. - 5668,00 руб.;

совокупной обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 30068,41 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год 34 445,00 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год размере 8 766,00 руб.;

пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31959,34 руб., а всего 114267,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в сумме 3485,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: Н.Г. Ильина

Решение изготовлено 17.06.2024