Решение № 2А-1-340/2025 2А-1-340/2025~М-1-276/2025 М-1-276/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-1-340/2025

дело № 2а-1-340/2025

12RS0016-01-2025-000480-80


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 4 августа 2025 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе судьи Мельникова С.Е., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зубковой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее УФНС по <адрес> Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26759,69 руб.: налог за 2022 годпо сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26759,69 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6810,15 руб.: налог за 2022 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6810,15 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 77 112,16 руб.: налог за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 842 руб., налог за 2024 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31270,16 руб., а также пени в сумме 23916,59 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта (далее ЕНС).

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом налогоплательщику начислены страховые взносы, направлены налоговые уведомления.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета пени начислены на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учтена в совокупной обязанности налогоплательщика. Ввиду формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением в установленный срок этого требования налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, а затем отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Наличие непогашенной задолженности по страховым взносам и пеням послужило поводом для обращения административного истца в суд с изложенными исковыми требованиями.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл в суд представителя не направило, о времени и месте судебного разбирательства извещено.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом, в суд не явилась, поскольку из представленных материалов дела следует, что повестка в адрес ФИО1 направлялась, возвращена отправителю в связи с неудачной попыткой вручения. При этом судом учитывается, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, а сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика ФИО1

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её (статьи 45, 52, 80 НК РФ).

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому относятся в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе жилой дом, квартира.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, регулируются главой 34 части второй НК РФ.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование определен ст.ст.430,419, 425 НК РФ. В силу абз.3 п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года,.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что УФНС России по <адрес> Эл административному ответчику выставил и направил требование об уплате сумм страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, но ФИО1 в установленный срок не исполнила требования налогового органа, в связи с чем образовалась задолженность.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика, что подтверждается сведениями из системы АИС Налог-3.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- за 2022 год в сумме 26759,69 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

-за 2022 год в сумме 6810,15 руб. по сроку уплаты 09.01.2023

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

-за 2023 год в сумме 45 842,00 руб. по сроку у платы ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2024 год в сумме 31270,16 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

Так, согласно пункту 2 статьи 11.3 в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дней уплаты налога. Пеня за каждый за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и составляет для физических лиц - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

С ДД.ММ.ГГГГ после определения сальдо единого налогового счета (ЕСН) административного ответчика, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23916,59 руб., в том числе:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо 33569,84 руб.:

1) с недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26759,69 руб.:

- за 2022 год в сумме 26759,69 руб. (начислен налог в сумме 26759,69 руб., требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

2) с недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6810,15 руб.:

- за 2022 год в сумме 6810,15 руб. (начислен налог в сумме 6810,15 руб., требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо 79411,84 руб. (33569,84+45842 (начислены страховые взносы на ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 год)).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо 110682 руб. (79411,84+31270,16 (начислены страховые взносы на ОПС в совокупном фиксированном размере за 2024 год)).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено увеличение предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Горномарийского судебного района Республики Марий Эл судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, пеней в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился в Горномарийский районный суд Республики Марий Эл ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок обращения налогового органа в суд с административным иском в данном случае не пропущен.

Размер взыскиваемых налога и пеней административным ответчиком не оспаривается. Суд полагает произведенный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам, пеней с учетом заявленных периодов соответствующим требованиям закона, в связи с чем предъявленные к ФИО1 исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, д. ФИО2, <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26759,69 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6810,15 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 77 112,16 руб.;

пени на отрицательное сальдо Единого налогового счёта в сумме 23916,59 руб. Итого: 134 598 руб.59 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Мельников С.Е.