Решение № 2А-272/2017 2А-272/2017~М-154/2017 М-154/2017 от 14 ноября 2017 г. по делу № 2А-272/2017

Дело№ ___________а-272/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

........................ 15 ноября 2017 год

Шумерлинский районный суд в составе:

председательствующего судьи Одровой Т.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России № ___________ по Чувашской Республики к ФИО1 о взыскании пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № ___________ по Чувашской Республики обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени по единому налогу на вмененный доход.

В обоснование заявленных требований, указал следующее.

ФИО1, "___" ___________ г. года рождения, "___" ___________ г. поставлен на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, (ИНН <***> ОГРНИП № ___________), прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения "___" ___________ г..

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка № ___________ в отношении административного ответчика, по результатам которой принято решение № ___________ от "___" ___________ г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение) на основании 101 статьи Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса), согласно которому проверяющими установлена неуплата следующих налогов и сборов: по единому налогу на вмененный доход в сумме - 1 315 585,00 руб. пени по единому налогу на вмененный доход в сумме - 320 127,47 руб. (пени по состоянию на "___" ___________ г. год); штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме - 65 779,00 руб.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 12 697,00 руб.; по пеням по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 1 858,36 руб. (пени по состоянию на "___" ___________ г. год); штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 635,00 руб.

На момент подачи искового заявления требование Инспекции налогоплательщиком удовлетворены частично, путем уплаты "___" ___________ г. налога пени и штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а налог пени и штраф по единому налогу на вмененный доход не уплачен. В связи не своевременной уплаты налога пени и штрафа у налогоплательщика образовалась задолженность.

В случае образования у налогоплательщика недоимки в соответствии со ст.75 Кодекса за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате налога на сумму недоимки подлежит уплате пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по единому налогу на вмененный доход за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. год составляет 84 589,50 руб., по пеням по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с "___" ___________ г. по "___" ___________ г. год составляет 242,73 руб.

Всего сумма к взысканию по административному исковому заявлению составляет 84 832, 23 руб.

Исполняя законом установленную обязанность, Истцом в адрес Ответчика были направлены требования № ___________ от "___" ___________ г..

До настоящего времени задолженность, указанная в требованиях Ответчиком не уплачена.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, гл.28 НК РФ. ст.ст. 19, 22, 125, 126 КАС РФ ИФНС России по Чувашской Республике просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 84 832,23 руб., в томчисле:

- по пеням по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 242,73 руб. на счет Управление федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № ___________ по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, № ___________, БИК 049706001, Банк получателя: ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России ........................, КБК 18№ ___________, ОКТМО 97713000;

пени по единому налогу на вмененный доход в сумме - 84 589,50 руб. на счет Управление федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № ___________ по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, № ___________, БИК 049706001, Банк получателя: ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России ........................, КБК 18№ ___________, ОКТМО 97713000.

Представитель административного истца в судебном заседание ФИО3 (по доверенности) заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причины неявки суду неизвестны.

При таких данных суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии ответчика.

Проверив материалы дела, выслушав позицию представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, по выбору налогоплательщика.

В случае, если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения, он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации перечень расходов при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок признания доходов и расходов установлен статьей 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с "___" ___________ г. ода по "___" ___________ г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

ИФНС России № ___________ по Чувашской Республике была проведена выездная налоговая проверка предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам. По результатам проверки Инспекцией было вынесено решение от 29.12.2015г. № ___________ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения индивидуального предпринимателя ФИО1 Решением налогового органа, в том числе постановлено:

Привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по ст.ст. 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.29, 346.15, 346.15, 75, 75, 122, 122. Начислить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате на "___" ___________ г.:

пени по единому налогу на вмененный доход в размере - 65 779 руб.

пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 635 руб.

Инспекцией административному ответчику заказным письмом было направлено требование № ___________ от "___" ___________ г. об уплате пени по Решению от 29.12.2015г. №.08/36

Однако до настоящего времени оплата задолженности не произведена.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России № ___________ по чувашской Республике в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пеням.

Также из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда Чувашской Республики – Чувашии от "___" ___________ г. в удовлетворении заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ___________ по Чувашской Республике о признании недействительным решения № ___________ от "___" ___________ г., отказано.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России № ___________ по чувашской Республике о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины подлежащей взысканию с ответчика в доход местно бюджета, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 2 744, 96 руб.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России № ___________ по чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 84 832,23 руб., в том числе:

- по пеням по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 242,73 руб. на счет Управление федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № ___________ по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, № ___________, БИК 049706001, Банк получателя: ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России ........................, КБК 18№ ___________, ОКТМО 97713000;

пени по единому налогу на вмененный доход в сумме - 84 589,50 руб. на счет Управление федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № ___________ по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, № ___________, БИК 049706001, Банк получателя: ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России ........................, КБК 18№ ___________, ОКТМО 97713000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 744, 96 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Шумерлинский районный суд.

Председательствующий: Т.А. Одрова